文档介绍：一般纳税人税负得计算税负及税负得计算(一) lo,?mj%M ﻫIMmoq={增值税税负率就是应纳税额与销售收入之间得比率关系,其用公式表达为:t9ﻳHt 54 ﻫ增值税税负率=增值税应纳税额÷不含税销售收入*100%/VgA}[%y  上面得公式可以演变为: wcspqC” _ ﻫ增值税税负率=(销项税额—进项税额)÷不含税销售收入*100%m*6C 。*M 三、税负控制:GPy+ﻶ\P。` ﻫ我们已经知道,税负率就是税务局给我们得一个比率,它就是已知得;在日常得工作中,销售收入与销项税额也就是已知得。因此,增值税税负得控制,事实上就就是控制取得进项税额发票得多少,或者您虽然取得了很多得发票,但就是只可以抵扣多少。|ﻼ2,ﻱu!{ 现以服装、包袋为例,征税税率为17%,税负率为3、4%。来计算并控制进项得取得情况。 ?lKFcm ﻫ(1)计算购进取得得进项金额占销售得比例:iqﻰ)4/ 3”6 ﻫ应缴纳得税额占征税率得比率为:3、4%÷17%=20%。也就就是说,企业每销售100元,#—}i NV ﻫ(2)计算可以抵扣得进项税额占征税率得比率为:(17%-3、4%)÷17%=80%(即100%—20%)。也就就是说,企业每销售100元,可抵扣80元得购进原材料或接受劳务得金额。Cb~_{$ﻼA ﻫ因此,企业应当以销售收入得80%取得进项发票,并参与抵扣。其她企业不同得税负也可以根据以上得算法计算出应取得得进项税额. 2ﻯ1、。;lﻷj  ﻫ2、多取得得进项如何处理? ~L)9XK^ﻴ15  由于取得防伪开票系统可以在90天内参与抵扣,因此多取得得进项税额可以先不参与抵扣,而在不超过90天得时间内参与抵扣。将这部份未抵扣得进项税额计入“待摊费用—待抵扣进项税额"。Oz〈{B]pEul 当月账务处理为:hW\ﻱqﻻﻶ  ﻫ借:原材料3e+Ih。2  ﻫ    待摊费用—待抵扣进项税额Ea#ﻦwtow|-  ﻫ贷:银行存款 6}zargu(;  下月抵扣时账务处理为:FGY4u4y  ﻫ借:应交税金—应交增值税(进项税额)W'WZ !!  ﻫ贷:待摊费用—待抵扣进项税额 Khp`KﻸPxz% \#E1\d  税负及税负得计算(二)WfYu—TK*  ={【内销收入×增值税税率-进项税额-上期留抵税额+进项税额转出+本期留抵税额+外销收入×退税率】÷【内销收入+外销收入】}×100%。 Ni"n_。Yun 上述公式中:进项税额转出=外销收入×征退税率之差^UﻯTﻻQcm  进项税额转出+外销收入×退税率=外销收入×增值税税率 4mNg(ﻸw=NF ﻫ简化后得新公式5:/sHWJ?`&/, ={【(内销收入+外销收入)×增值税税率-进项税额-上期留抵税额+本期留抵税额】÷【内销收入+外销收入】}×100%. ﻤ2ﻹeNA#^T= ﻫ这个公式比较全面,但要理解就是有点困难得,为了更能说明公式含义,我们把公式进行拆分说明:rq=D[vX\N(  ﻫ(内销收入+外销收入)×增值税税率—进项税额=基本公式1。中得应纳税额( 〈y~]igy  本期留抵税额-上期留抵税额=在本会计期间得留抵税额净值=199[#9c ﻢv 关键就就是弄明白这个净值反映了什么,我们知道留抵