文档介绍：.一起纳税筹划失败案例的思考龚厚平纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的,而在税法允许的范围内,通过对企业设立、筹资、投资、交易、股利分配、股权转让等各项交易活动进行事先安排的过程,其首要的特征是合法性(合法性是指纳税筹划符合税法的规定) 。一个优秀的纳税筹划案例必须把握纳税筹划的最重要特征 “合法性”才有可能作出成功的纳税筹划案例。目前许多企业的经理对税法知识掌握得不全面,凭感觉搞所谓的 “纳税筹划”,其结果是“偷鸡不成反蚀一把米”,不仅未节约税款,反而得交税款滞纳纳金和罚款,甚至是刑事责任。下面就是一个案例。“大华公司是一家物资公司。2005年12月大华公司的王经理在业务往来中得知,一木材厂每月都有1000吨左右的木材欲出售,同时一造纸厂几乎每月都有收购木材的意愿。于是大华公司决定利用这两家企业的业务关系来扩大自己的业务。然而对于这项业务是选择中介角色收取一定的服务费,还是选择中间商角色赚取一定利润,王经理做了一番测算。假如选择中介角色,那么大华公司在此项业务中只要就其每月收取的中介费用按 5%的税率申报缴纳营业税就可以了(企业所得税在此忽略不计) 。如果选择中间商角色,那么大华公司就应该按照 17%的税率缴纳增值税。如果按木材厂每月向造纸厂出售1000吨木材,每吨木材大华公司向造纸厂收取中介费10元。那么,大华公司每月的中介收入为10000元,应申报缴纳的营业税为:10000×5%=500(元)。如果大华公司按当地市场价以每吨200元的价格从木材厂收购木材,然后以造纸厂能够接受的价格 208 元出售给造纸厂。那么,大华公司每月就此应该缴纳增值税为:208×1000×17%-200×1000×17%=1360(元)。两者相比每月相差 860元的税款。不仅如此,在中介角色下大华公司的收入还较高。于是,王经理决定以中介角色每月收取中介费(时间为 2006年1月到6月)。到了2006年月,由于木材市场转为卖方市场。木材厂在出售木材时,要求大华公司必须是现金交易,否则就不供货。大华公司获此消息后便与造纸厂进行联系,然而造纸厂却提出近期资金困难暂请大华公司垫付的请求。为不失去此项业务,王老板在经过一番考虑之后,决定由公司先行向木材厂垫付货款,然后再向造纸厂索要。2007年6月,税务部门在检查中发现了此问题,税务人员称大华公司的做法属于偷税,应该补税罚款。听了税务人员的说法, 大华公司的王经理称, 在此项业务中,木材厂将发票直接开具给造纸厂,大华公司在其中只是中介角色,其行为属于代购,并且对于中介收入也已申报缴纳了营业税。税务人员为其作出详细解释。根据《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》(〔1994〕财税字第 026号)第五条规定:代购货物行为,凡同时具备以下条件的,不征收增值税,不同时具备以下条件的,无论会计制度规定如何,均征收增值税。 (一)受托方不垫付资金;(二)销货方将发票开具给委托方, 并由受托方将该项发票转交给委托方;(三)受托方按照销货方实际收取的销售额和增值额与委托方结算货款, 并另外收取手续费。因此大华公司此种垫付货款的行为, 不完全符合代购条件, 大华公司就此应该缴纳增值税。 ”其实,如果王经理精通纳税筹划方法,只要改变经营活动的方式就可以避免纳税筹划失败的风险,轻松获得纳税筹划的经济效益!;