文档介绍:**CH5审计证据与审计工作底稿(1)—审计证据**OUTLINE一、审计证据的含义和分类二、审计证据的特性三、获取审计证据的审计程序**一、审计证据的含义和分类(一)审计证据的涵义审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。**审计证据财务报表依据会计记录中含有的信息:(1)对初始分录的记录和支持性记录;(2)支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。其他信息从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息;如:被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等。通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息;如:通过检查存货获取存货存在性的证据等;自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。如:注册会计师编制的各种计算表、分析表等。**依据会计记录编制财务报表是被审计单位管理层的责任,注册会计师应当测试会计记录以获取审计证据。会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础,注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。**一、审计证据的含义和分类(二)审计证据的分类1、实物证据(physicalevidence)实物证据是指通过实际观察或盘点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。例如,库存现金的数额、存货和固定资产的数额通过监盘加以验证。①通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据,并不能完全证实其所有权。②实物清点难以判断资产质量以至于资产的价值,还应就其所有权归属及其价值情况另行审计**一、审计证据的含义和分类2、书面证据(documentaryevidence,evidenceintheformofwrittendocument)书面证据是注册会计师所获取的各种以书面文件为形式的一类证据。它包括与审计有关的各种原始凭证、会计记录、各种会议记录和文件、各种合同、通知书、报告书及函件等。书面证据是审计证据的主要组成部分,也可称之为基本证据。书面证据按其来源可分为外部证据和内部证据。**一、审计证据的含义和分类(1)外部证据(externalevidence,evidencefromexternalsources)由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。一般具有较强的证明力。①直接递交给注册会计师的外部证据。如:应收账款询证函的回函。②为被审计单位持有并提交注册会计师的外部证据。如:购货发票、契约、合同、银行对账单等。③注册会计师自己编制的各种计算表、分析表等。**一、审计证据的含义和分类(2)内部证据(internalevidence,evidencegeneratedinternally)由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。一般而言,内部证据不如外部证据可靠,但如果内部证据在外部流转,并得到其他单位或个人的承认,则具有较强的可靠性如果被审计单位内部控制较为健全,其内部证据的可靠程度也是较高的。**一、审计证据的含义和分类①会计记录(accountingrecords)包括原始凭证、记账凭证、账簿记录,各种试算表和汇总表等。会计记录的可靠性,主要取决于被审计单位在填制时内部控制的完善程度。