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税收政策是引导和扶持创业投资企业发展的重要制度
创业投资企业在提高直接融资比重,拓宽中小企业融资渠道,促进自主创新、产业升级和经济结构调整,增加社会就业等方面具有重要作用。扶持创业投资企业发展,对于中国发展高新技术、完善资本市场、创新私募基金品种,均带来新的机遇和广阔空间。
税收政策是引导和扶持创业投资企业发展的重要制度。为贯彻国务院《关于印发实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006~2020年)〉若干配套政策的通知》精神,结合国家发展改革委等10部门《创业投资企业管理暂行办法》,2007年2月7日,财政部、国家税务总局发布《关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知》,对扶持创业投资企业发展的税收扶持政策做出具体规定。根据《财政部、国家税务总局关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知》规定,扶持创业投资企业发展的规定主要包括如下内容:
一、关于促进创业投资企业发展的税收政策
(一)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上(含2年),凡符合规定条件的,可按其对中小高新技术企业投资额的70%抵扣该创业投资企业的应纳所得额。
(二)创业投资企业按上一条规定计算的应纳所得额抵扣额,符合抵扣条件并在当年不足抵扣的,可在以后纳税年度逐年延续抵扣。
(三)创业投资企业从事股权投税税资业务的其他所得税事项,按照有关规定执行,包括:企业股权投资所得的所得税处理;企业股权投资转让所得和损失的所得税处理;企业以部分非货币性资产投资的所得税处理;企业整体资产转让的所得税处理;以及企业整体资产置换的所得税处理,并对以上所得税事项做了详细规定。
二、税收扶持政策有利于技术创新和完善风险融资机制
由上可知,创业投资企业税收政策在所得税处理方面做出了详细规定。该政策具有多方面重要意义。
(一)税收扶持政策有利于高新技术研发
2006年2月7日,《国务院关于印发〈实施国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006~2020年)〉若干配套政策的通知》(国发〔2006〕6号)要求,支持创业风险投资企业的发展。对主要投资于中小高新技术企业的创业风险投资企业,实行投资收益税收减免或投资额按比例抵扣应纳税所得额等税收优惠政策。2006年3月1日,国家发展改革委等10部门联合发布的《创业投资企业管理暂行办法》开始施行建立了创业投资扶持机制的法律基础。该办法规定,国家运用税收优惠政策扶持创业投资企业发展并引导其增加对中小企业特别是中小高新技术企业的投资。可见,作为促进中小高新技术企业发展的一种长效机制,创业投资企业税收优惠政策已经纳入国家中长期科学和技术发展规划,将对中国中小高新技术企业发展产生深远影响。
同时,按照有关政策规定,创业投资企业申请享受所得额优惠时,要求其所投资的中小高新技术企业当年用于高新技术及其产品研究开发经费须占本企业销售额的5%以上(含5%),技术性收入与高新技术产品销售收入的合计须占本企业当年总收入的60%以上(含60%)。以上条件,确保了税收政策能够切实发挥促进高新技术研发的作用。
(二)税收扶持政策有利于完善风险融资机制
在上世纪90年代,促进创业投资企业发展的政策设想作为一种风险投资机制已经提出,并逐步发展完善。1999年国务