文档介绍：关于研究和开发成本会计的探讨在市场经济条件下,随着新技术革命的发展,企业之间产品品种和质量的竞争愈演愈烈,研究和开发活动成为企业生存和发展的生命线。我国的一些大规模或高新技术企业现在都设有研究开发部门,拥有大量的技术人才,每年所耗研究和开发费用也为数较大,并逐年递增。为此,加强研究和开发成本会计的理论探讨和实务处理很有必要。一、研究和开发成木的内容企业的研究开发活动是研究活动和开发活动的合称。研究活动是一种以发现新知识,探索新的研究成果的应用途径,以及设计和试验新产品,改良产品或工艺为耳的的活动,分为基础研究和应用研究两类。基础研究一般指为增加新知识而进行的创造性活动,其特点是费用支出与未来的收益之间通常没有直接的联系;应用研究一般指为解决确定的实际问题而进行的创造性活动,它往往有直接的受益对象(如项目、产品或工艺),与企业的未来收益有着密切的关系。企业从事研究活动主要以应用研究为主。开发活动是把研究结果或其它新的科技付诸应用的转化过程,其目的是形成新的或有重大改进的产品或工艺,供对外销售或企业自身使用。企业的研究和开发活动虽不同,但目的都是为了研究新产甜,改进旧产品;或研究新生产工艺,改进旧生产工艺以降低企业未来的营业费用或增加未来营业收入,期望在未来获得效益。企业从事研究和开发活动具有一定的风险性,有的研究和开发项目获得成功,形成企业所享有的专有技术,或向注册等法律手续,获得专利权;有的研究开发项目则可能会以失败告终。企业在研究与开发活动中,往往要进行设计、开发、研制、试验、定型等一系列活动,所发生的研究与开发成本的主要内容有:(1) 直接人工,指直接参与研究与开发项日的科研人员和服务于项目人员(科技互助人员、科技管理人员和其他服务于课题项目人员)的工资费用。包括工资、奖金、津贴和有关补贴。(2) 仪器设备费,指从事研究与开发活动所需设备和房屋等同定资产的折旧费、修理费,以及租设备的租金或使用费等。(3) 材料费,指研究与开发活动直接耗用的电器材料、化学试剂、仪器配件、金属非金属材料、其它各种消耗材料等。(4) 调研费,指研究开发的业务人员出差旅费和其它费用。(5) 燃料动力费,指研究与开发活动直接耗用的燃料、动力费用。(6) 外协加工及现场试验费,指研究开发过程中试制样机、加工零配件、外委化验分析、测试等费用和支付的生产性试验和现场试验的费用。(7)其它,指不属于以上各项的研究和开发费用,如资料费、新产品(技术)鉴定费等。二、研究与开发成本是否应予以资本化企业进行具有风险的研究开发活动所发生的成本的会计处理,西方财务会计中有以下三种方法:(1)(1) 将研究开发部门发生的全部成本都分配于取得的专利权或专有技术,即将全部研究开发成本予以资本化。用这一方法的理由是:一切研究开发活动都是为了获得成就,它的一切耗费都是为了将来的经济效益,自应由获得成就的项目承担。(2) 只将获得成功的研究开发成木予以资木化,计入取得的专利权或专有技术的价值;未获成功的研究开发成本在失败后予以摊销,计入当期费用。(3) 将研究开发成本全部于发生当期列为费用。美国财务会计准则委员会(FASB)第2号财务会计准则公告《研究与开发成本的会计处理》明确指出:“研究与开发成本除了按契约规定为他人所进行者外,应在发生当时全部计入当期费用。”可见,上述方法(3)