文档介绍：附件学校食堂会计核算办法第一部分说明一、为加强学校食堂管理工作,统一食堂会计核算,真实、准确、及时反映食堂经济活动,特制定《学校食堂会计核算办法》。二、本核算办法适用于本学校公办食堂。三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。四、会计核算基础采用权责发生制。五、记帐方法采用借贷记账法。六、填制会计凭证、登记账簿,应同时填列会计科目的名称和编号。七、会计档案的管理,按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜,按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。八、本核算办法自2010年9月1日起试行。第二部分会计科目一、会计科目表序号科目编号及名称序号科目编号及名称、资产类10303结余1101现金2102银行存款四、收入类3103其他应收款11401伙食收入4104库存物资12402财政补助收入5105固定资产13403其他收入二、负债类五、支出类6201 预收伙食费14501 伙食支出7202 其他应付款15502 人员支出16503 商品和服务支出二、净资产类8301 食堂基金9302 固定基金二、会计科目使用说明(一)资产类101现金1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金,在“其他应收款”科目中核算。2、收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。3、食堂应设置“现金日记帐”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐笔登记。食堂现金日记账账面余额定期与实际库存数核对,做到日结月清、账款相符。102银行存款1、本科目核算食堂在银行开设帐户中存入的各种款项。食堂帐只允许在银行开设一个帐户。2、将款项存入银行时,借记本科目,贷记有关科目;提取或支付存款时,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额,反映食堂的银行存款结存数。3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”,出纳人员根据收付款证,按照业务发生顺序逐笔登记。银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对,每月至少核对一次。月终时,帐面结余数与对帐单余额之间如有差额,必须逐笔查明原因进行处理,并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。103其他应收款1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项、以及为学校行政代办的客饭费用等。2、发生暂付款时,借记本科目,贷记“现金”等科目;收回或结算各种暂付款时,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额,反映各种应收款的总额。3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。104库存物资1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入物资时,经验收入库后,借记本科目,贷记“银行存款”、“现金”等科目。领用时,平时只填制出库单,登记库存物资明细帐或明细表(数量),月末汇总,按当前价格计价,盘点时物资差价计收入或支出,借记“伙食支出”科目,贷记本科目。3、本科目按物资类别、品种和规格,进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记,月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点,保证帐实相符。发生盘盈、盘亏等情况,属于正常的溢出或损耗,按照实际成本,作增加或减少物资处理,应冲减或增加“伙食支出”。对于随购随用的物资,可不通过本科目核算,直接借记“伙食支出”科目,贷记“现金”、“银行存款”等科目。对于批量采购,分批领用消耗的物资,可按以下八大类进行明细核算:①粮食、②蔬菜、③调料、④肉食品、⑤水产品、⑥蛋奶类、⑦燃料、⑧其它材料。105固定资产1、本科目核算由食堂因购入、自制、调入、接受捐赠以及盘盈固定资产等所形成的基金。2、学校食堂应根据规定的固定资产标准和分类设置明细账 ,进行明细核算3、学校食堂购置固定资产时,应借记有关科目,贷记“银行存款”或“现金”等科目,同时应借记本科目,贷记“固定基金”科目。减少固定资产时,借记“固定基金”,贷记本科目。处置清理固定资产的变价收入,借记“现金”或“银行存款”,贷记“其他收入”科目。4、本科目只核算用非财政资金购置的固定资产,并按使用年限计提折旧,由财政资金投入的房屋等固定资产在行政账核算,食堂不计提折旧。(二)负债类201预收伙食费1、本科目主要核算IC卡充值和支付,以及预收的各类伙食费等。2、收到IC卡充值的资金时,借记“现金”科目,贷记本科目;收到通过IC卡支付的就餐费时,借记本科目,贷记“伙食收入”;停用IC卡退回卡内余额时,借记本科目,贷记“现金”科目。余额反映 IC卡余额。3、预收到伙食费时,借记“现金”,贷记本科目。4、预收的伙食费结转确认为伙食收入时,借记本科目,贷记“伙食收入”科目。5、本科目按债权类别