文档介绍：、上市公司股权激励二、非上市公司股权激励三、相关政策及征管3财税(2005)35号《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》财税(2009)5号《财政部、国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》财税(2015)101号《关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》财税(2015)116号《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》财税(2016)101号《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》相关政策依据4国税函(2009)461号《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》国税函(2006)902号《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》国税函(2015)80号《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告 》相关政策依据5股权激励的类别及纳税义务的判定股权激励所得个人所得税具体征税规定1、应纳税所得额的计算2、应纳税额的计算(纳税年度内第一次取得股权激励所得)3、应纳税额的计算公式(纳税年度内多次取得股权激励所得)4、纳税义务发生时间5、扣缴义务人6、相关资料报送7、其他相关规定一、上市公司股权激励6股权激励的类别及纳税义务的判定71、股票期权不可公开交易的股票期权授予:员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时,除另有规定外,一般不作为应税所得征税。行权:员工行权时,其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价,下同)的差额,是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得,应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。 对因特殊情况,员工在行权日之前将股票期权转让的,以股票期权的转让净收入,作为工资薪金所得征收个人所得税。股权激励的类别及纳税义务的判定8可公开交易的股票期权部分股票期权在授权时即约定可以转让,且在境内或境外存在公开市场及挂牌价格(称可公开交易的股票期权)。授权:员工取得可公开交易的股票期权,属于员工已实际取得有确定价值的财产,应按授权日股票期权的市场价格,作为员工授权日所在月份的工资薪金所得,计算缴纳个人所得税。如果员工以折价购入方式取得股票期权的,可以授权日股票期权的市场价格扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额,作为授权日所在月份的工资薪金所得。行权:可公开交易的股票期权后,实际行使该股票期权购买股票时,不再计算缴纳个人所得税。转让: 员工取得上述可公开交易的股票期权后,转让该股票期权所取得的所得属于财产转让所得,按规定进行税务处理。股权激励的类别及纳税义务的判定92、股票增值权和限制性股票个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得,由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法,依法扣缴其个人所得税。3、将行权后的股票再行转让取得的所得个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得,暂不征收个人所得税;个人转让境外上市公司的股票而取得的所得,应按“财产转让所得”项目计算应纳税所得额和应纳税额,依法缴纳税款。股权激励的类别及纳税义务的判定104、参与税后利润分配取得所得个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票的股息红利所得适用税率为20%。股息红利所得适用以下差别化个人所得税政策:1)个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得税;2)持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;3)个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;股权激励的类别及纳税义务的判定