文档介绍：第一章注册会计师审计概论中南财经政法大学会计学院2020/10/11中南财经政法大学会计学院《审计学》*中南财经政法大学会计学院《审计学》*主要内容审计的起源与发展审计是什么?对审计的需求和审计的功能审计的分类欢迎您访问中国注册会计师协会网站!一、审计的起源与发展起源于16世纪意大利合伙企业制度(威尼斯、米兰),形成于英国股制企业制度,发展和完善于美国发达的资本市场,是伴随着商品经济的展而产生和发展起来的;西方注册会计审计的起源与发展(一)注册会计师审计的起源:起源:16世纪意大利威尼斯;标志性事件:合伙企业出现—所有权与经营权分离—威尼斯会计师协会(1581年)(二)注册会计师审计的确定标志性事件:1)英国资本主义经济发展迅速,出现了第一批以查账为主的独立会计师;2)南海公司事件(1721年,“催化剂”)—“查账报告书”(查尔斯·斯耐尔以会计师名义出具,标志注册会计师的诞生);3)颁布《公司法》(1844年颁布,1845年修订),规定设监察人,以查帐目;4)爱丁堡会计师协会(1853年,第一个注册师专业团体,注册会计师职业诞生);*中南财经政法大学会计学院《审计学》*一、审计的起源与发展(二)注册会计师审计的确定——南海公司事件1710年成立的英国南海股份有限公司,利用公司的舞弊行为和不真实的会计记录,迷惑投资者和潜在投资者,使其股价狂涨,从1719年中的114英镑/股一路狂升到1720年7月的1050英镑/股。各种职业的人,包括军人和家庭妇女都卷入了这场旋涡。1720年,英国国会通过了《泡沫公司取缔法》,许多公司被解散。投机热潮开始冷却,而南海公司股价也随之一落千丈,从1720年8月的900英镑/股跌到1720年月12月份的124英镑/股。当年底,政府对南海公司资产进行清理,发现其实际资本已所剩无几,高价买进南海公司股票的投资者遭受了巨大确良损失。。他以‘会计师’名义提出了“查帐报告书”,从而宣告了独立会计师的诞生。这也是历史上第一次民间审计。*中南财经政法大学会计学院《审计学》*一、审计的起源与发展(二)注册会计师审计的确定特点:1)注册会计师审计的法律地位得到法律确认;2)审计的目的是查错防弊,保护企业资产的安全与完整:3)审计的方法是对会计账目进行详细审计;4)审计报告使用人主要是企业股东。(三)注册会计师审计的发展标志事件:1)美国公共会计师协会成立(1887年,1916年改组为美国注册会计师协会);2)《会计杂志》创刊发行(1905年11月);3)资产负债表审计(20世纪早期,美国式注册会计师诞生);4)利润表审计(源于1929-1933年经济危机);5)《证券法》和《证券交易法》(1934年,上市公司财报必须经注册会计师审计,并向社会公众公布经审计的财报);6)SOX法案(2002年,源于安然公司会计造假丑闻)特点:1)采用详细审计的方法,以经济业务为基础,通过审核所有记账凭证、会计账簿和财务报表,发现记账差错和舞弊行为;2)审计重点由以保护债权人为目的的资产负债表审计,转向以保护投资者为目的的利润表审计。*中南财经政法大学会计学院《审计学》**中南财经政法大学会计学院《审计学》*一、审计的起源与发展中国注册会计师审计的起源与发展(一)中国注册会计审计的起源:始于辛亥革命后标志事件:1)1918年9月,北洋政府颁布中国第一部注册会计师法规《会计师暂行章程》;2)1918年谢霖成为中国的第一位CPA,创办了中国第一家会计师事务所:正则会计师事务所;3)1930年,国民政府颁布《会计师条例》,确立了会计师的法律地位;4)1933年,全国会计师协会成立;(二)中国注册会计师审计的发展标志事件:1)1982年12月,《中外合资经营企业所得税法实施细则》规定外资企业报表需经CPA审计,为恢复我国注册会计师制度提供了法律依据;2)1982年12月,《关于成立会计顾问处的规定》,标志CPA行业开始复苏;3)1981年1月1日,成立了新中国第一家由财政部批准独立承办的会计师事务所:上海会计师事务;4)1984年9月《关于成立会计咨询机构的通知》,明确了CPA的业务范围;*中南财经政法大学会计学院《审计学》*一、审计的起源与发展中国注册会计师审计的起源与发展(二)中国注册会计师审计的发展标志事件:5)1985年1月,《会计法》明确会计师事务所可以承办查账业务,1986年7月《注册会计师条例》颁布;6)1988年11月,中国注册会计师协会成立;7)1994年1月,《注册会计师法》实施;8)1995年《审计法》;9)1997年中注协成为国际会计师联合会的正式会员,同时成为国际会计准则委员会的正式成员特点:1)不断拓展服务领域;2)不断加强人才培养;3)不