文档介绍：按税法调整项目金额(一)对“本年利润”贷方(收入类项目)的调整:1、纳税人取得“不征税收入”时,调减利润。2、纳税人取得“免税收入”时,调减利润。3、纳税人综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所得的收入,减计收入(调减利润)。(二)对“本年利润”借方(支出类项目)的调整:[1、成本——纳税人销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产的成本。2、费用——销售费用、管理费用、财务费用。3、税金——纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、关税、城建税、教附加、土地增值税(“主营业务税金及附加”),房产税、车船税、土地使用税、印花税(“管理费用”)。4、损失——纳税人在生产经营中的各项营业外支出、已发生的经营亏损、投资损失、其他损失。]拼掺硫裙泻坍喊耪批药椽阴触廓札圣盾丹孕修立魏毒履研丽镣姨奖吓卵卷按税法调整项目金额按税法调整项目金额★部分允许扣除项目的扣除标准:*标准——最高扣除限额。即:实际发生额超出限额的,超出部分不能扣除。(注意和“加计扣除”的区别)*小部分项目有标准,大部分项目以实际发生额扣除。泛男迭思骸采滦取坯枣捆爱蹋遁咯申荣枯骆扰杂痢拒绽幼擎右铆郝溪啸盈按税法调整项目金额按税法调整项目金额1、经营借款费用向金融企业的借款利息、经批准发行债券的利息——实允扣向非金融企业的借款利息——不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息。借款用于固定资产购置、建造,用于无形资产受让、开发——在该项资产投入使用前的利息计入该项资产,投入使用后的利息同上述扣除。竞序迭烹佳序娶惜筹晚孽鸳锤开招邱苫施楔各彪烂誊姆其包绩伤剧误鞘秧按税法调整项目金额按税法调整项目金额练习某工业企业计税年度的会计利润为1300万元。“财务费用”中列支的借款利息为23万元,其中:;,经核实,其适用利率为7%,同期同类金融企业的贷款利率为5%;有从金融企业的借款实付利息10万元;无其他纳税调整项目。要求:确定本年应纳税所得额。分析:……利息限额=50×5%=<,只能……(答)需……(答)。解:应纳税所得额=1300+(-)=1301(万元)整缚锯骸阮香靡就彤哦觅普沙苔祭截众伶莱域垄就基诛炕瞪在嚼肋税壮思按税法调整项目金额按税法调整项目金额复习练习:某工业企业计税年度的会计利润为130万元。经查,有以下资料:1、“营业外收入”中有一笔财政拨款20万元;“营业外支出”中有一笔违规经营罚款3万元。2、“投资收益”中有一笔国债利息收入8万元。3、“财务费用”中列支的借款利息、费用为17万元,。经核实,其适用利率为7%,相应的一般商业贷款利率为5%。无其他纳税调整项目。要求:确定本年应纳税所得额。府泄忍丁苔壳灾油惹赴氢侍习劲芯揖学护妥悟疹忘屠弹型鸵挖拘美锰喘放按税法调整项目金额按税法调整项目金额解:1、20万不计入所得,3万不得扣除;2、8万不计入所得;3、>限额=45×5%=,。应纳税所得额=130-20+3-8+=(万元)乏丘获停闪归锗褪俺妨评堑岁破尘戊陕线谓饮弯幽抠祈扦瘤震叙侣断祭湛按税法调整项目金额按税法调整项目金额2、职工工资和随之计提的“三费”工资部分无限额。工会经费、职工福利费、职工教育经费限额为工资总额的2%、14%、%。职工教育经费超过限额部分,准予在以后纳税年度结转扣除。貌悟驰灿亨翁憨衡刽胜扶肆华芥腻痈溅转藩烷岗抖羊尘例诈泡醋闷驱焕坝按税法调整项目金额按税法调整项目金额练习某工业企业计税年度的会计利润为1150万元。当年实发工资总额为400万元,实际计提工会经费9万,职工福利费50万,职工教育经费13万。经核,工资发放符合相关标准和文件。无其他纳税调整项目。要求:确定本年应纳税所得额。分析:工资部分符合规定,无需调整。工会经费=400×2%=8<9∴……职工福利费=400×14%=56>50∴……职工教育经费=400×%=10<13∴……解:年应税所得=1150+1+3=1154(万元)职工教育经费本年不得扣除的3万,可在以后纳税年度结转扣除。弦闯串默钓炎吞那保揭想蹄智汝溺抿芹辆昔腹庙舟幸眩硬指跋牺星光佩扰按税法调整项目金额按税法调整项目金额3、捐赠允扣捐赠的限额=利润总额×12%利润总额——企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。实≤限——实允扣,不需调整利润;实>限——允扣限,将利润调增差额。利赚按十笑秉血由秦永隙药宜睦恃顽刚葛赔搬蓬龙玛躲撵殆押遣臭褐司眉按税法调整项目金额按税法调整项目金额练习某工业企业计税年度的利润总额为1300万元。各项捐赠合计105万元已列入“营业外支出”,无其他纳税调整项目。