文档介绍：0cbc929e1ac16c /wEPBcAxZU5xbF 497e1bd9e97159 /wEPBbQ5ZU5xZF 浅议内部审计的价值增值 20 世纪 90 年代以来,为适应经济运行模式和企业治理结构的变化,国内外各种机构的内部都在积极寻求变革。 1999 年, IIA 的第 61 届年会对内部审计做出了全新的定义:“内部审计是一种独立、客观的保证和活动。其目的在于为组织增加价值并提高它的运作效率。它采取系统化和规范化的方法来对风险管理、控制和治理程序进行评价,提高组织的效率, 从而帮助组织实现其目标。”这一定义表明内部审计进入了一个新的发展阶段——价值增值阶段, 这一阶段强调内部审计工作应从风险管理、控制、公司治理入手, 通过评价和改进风险管理、控制和治理过程中的效果, 以确保揭露组织潜在的风险和有效果、效率、经济地达到为组织增加价值和改进经营的目的。由此可见, 内部审计已经扩展为融风险管理、公司治理和内部控制审查于一体的综合管理审计,实现价值增值的新功能。一、内部审计价值增值的定位(一)价值增值的定位对比内部审计的新旧定义可以看出,现代企业内部审计的最终目的是帮助企业实现目标,其核心已经由防弊兴利上升为增加价值和提高机构的运营效率。 IIA 对定义中所提到的“增加价值”作了如下解释:“组织存在的目的是创造价值,或者使组织的所有者、其他股东客户受益。组织提供价值的方式则是生产产品或者提供服务, 并且通过利用资源推销这些产品或者服务。在收集、理解和评估风险的数据时, 内部审计人员对组织的运营有了更为深刻的理解, 并提出了一些改进运营的建议, 而这对于组织来说都非常有益。内部审计人员可以通过咨询、建议、书面报告或者其他形式向合适的管理人员或运营人员传递这种非常重要的信息。”(二)价值增值的特征内部审计部门通过介入企业风险管理、治理和控制领域,促进公司治理结构的完善,提升企业的管理水平。组织中只有很少的部门为组织的管理层、董事会及审计委员会提供服务, 内部审计部门就是这样一个可以为组织增加价值的部门。二、内部审计增值功效分析内部审计新的定义将为企业提供增值服务作为内部审计的根本目标。大部分内部审计部门过去都倾向于防护性服务, 把审计重点放在检查是否遵循会计制度与业务程序、验证会计核算的准确性、保护资产安全和完整、发现欺诈舞弊行为等方面。内部审计并非生产经营系统, 强调的是管理制度建设、执行, 以及风险防范, 作为企业价值链上一项间接、辅助的活动, 它怎样实现价值增值的功能呢?笔者认为, 内部审计所创造的价值大致可以体现在两个方面: (一)内部审计的直接价值体现内部审计通过建立内部控制制度并严格监督其执行, 帮助企业减少或者避免损失, 当实施内部审计的成本小于可预见的损失时, 企业的价值就相应地增加。现代内部审计全面转变审计观念, 不增值的审计业务尽量少做, 能增值的传统审计业务尽量提高工作效率, 减少资源耗费和成本,重点在大力拓展高增值的审计业务。(二)内部审计的间接价值体现内部审计的间接价值, 就是无论内部审计是否发现了问题, 但是因为公司治理结构设计中有内部审计的存在,客观上会对企业内的经营管理者和其他职能部门产生潜在的威慑作用, 因为他们知道内部审计部门是一个经常性存在的监督部门, 日常工作就是检查监督其他部门、人员的业务活动(包括总经理和其他