文档介绍：部门预算执行审计中常见问题一、预算编制常见问题及查证方法(一)少报、瞒报和漏报收入项目。 1 、未将上年的公用经费、项目结余资金纳入年初预算管理,编入当年的部门预算。此类问题应审查上年经常性结余、专项结余账户账面余额和年终预算收支调入往来账户金额, 采用比较法对比账面金额与预算收入编制、批复表中的上年结余金额的一致性, 确定判断上年结余纳入年初预算的完整性。及查证方 2 、未将预算外收入、事业收入、经营收入、纳入预算管理的行政事业性收费收入、政府性基金收入、其他收入全部纳入收入预算编制。查阅部门收费许可文件、许可证及经营业务, 掌握部门的收费项目及经营项目, 并查阅上年度部门收入决算报表; 将上述资料反映的部门收入项目、金额与编制的收入预算对比,查找出是否少报、瞒报和漏报收入。现实中,上述 1、2 项工作可能未做,这就是个普遍性问题应予以揭示。(二) 项目预算编制不细化、不具体。年初项目预算未编制到具体项目和用款单位,项目设立统笼、流于形式,如教育部门预算编制中以“中小学校危房整治”项目名义申报项目资金,但未落实到具体的学校和危房上。此类问题主要查证方法: 查阅部门项目编制说明、预算编制表、项目设立依据、立项审批和财政预算批复文件等资料, 对比部门预算编制与财政批复资料, 查找出预算不细化的项目与金额, 并重点审查此类项目资金安排、拨付和项目完成情况, 若存在拨付不及时、资金大额结余或项目进度迟缓等问题,要进一步印证此项目预算编制的不细化。(三)多报部门预算。部门在编制预算时, 将部门的超编人员、所属非预算单位人员、已报废的车辆数量编入部门基本经费预算, 形成多报公用经费。应审查部门上年末编制、实有人数, 查阅编办人员编制文件和上年 12 月人员工资发放表,审查固定资产登记簿和卡片及资产清查资料, 抽查车辆、实物数量; 与预算编制、批复表中人员、实物数量是否多计, 确定多报预算金额。二、预算执行常见问题及查证方法(一)向下属单位批复预算不及时、截留二级部门预算资金。部门预算经人大审查、财政批复后, 主管部门未按规定及时向所属二级单位批复预算, 本级预留、截留二级部门预算资金; 随意调整预算科目与项目, 擅自改变预算资金用途,特别是专项资金用途等问题。按照财政批复的部门预算要求, 对比向下属单位批复预算文件,审查特定和非特定项目数量、金额批复的一致性, 批复时间是否超过规定时间; 若故意延误批复时间, 向下批复项目数量、金额少于财政批复项目及金额, 可判定为批复不及时和故意截留预算资金。(二)向下属单位拨付预算资金不及时、不合理,无预算拨款。未按照预算管理权限和所属单位职责任务等分配预算资金, 未细化落实到具体单位和项目, 或将资金安排拨付给非预算单位等不属于部门预算范围的事项, 拨付不及时影响项目进度和事业发展。(三)违规收费、罚款。未经国家批准擅自设立收费项目, 征收国家明令禁止的项目, 无证收费, 以及乱收费、乱罚款、超标准、超范围或应征未征、随意减免非税收入等。审查部门收费项目的审批文件和收费许可证, 抽取部分收费票据和收费台账, 对照部门执行标准和范围, 审查是否存在多收费、乱收费; 全年应收额与实收额对比, 并抽查部分缴费单位及个人缴费金额与收费标准对比, 确定是否存在应征未征或随意减免的问题。(四)未执行“收缴分离”和“收支两条线”规定。