文档介绍：关于税收改革调整的思考江苏省将从2012年10月1日起开始实施交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点,即江苏省提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人,应当缴纳增值税,不再缴纳营业税。一、营业税和增值税的概念营业税是对纳税人从事经营活动的营业额所征收的一种流转税,征税对象包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等9个行业取得的营业收入。税率有3%、5%、20%等几种,其中娱乐业为20%。营业税是由地税征收的,几乎都是地方收入。增值税是对生产、销售商品或提供劳务过程中实现的增值额征收的流转税。我国自1984年起正式征收,增值税占我国税收收入的比重超过20%,是收入最多的税种。在生产和销售过程中产生的工业增加值或商业增加值均需要缴纳增值税,依据企业规模和经营领域不同,税率有17%、13%、6%、4%和零税率等几种。增值税是国税征收的,中央地方按照75:25分享。二、“营改增”后的变化营业税增值税税种流转税共享税税率交通运输3%;建筑业3%;金融保险5%;邮电通信3%;文化体育3%;娱乐5%-20%;具体各省顶服务业5%;转让无形资产5%;销售不动产5%在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率,交通运输业、建筑业等适用11%税率,研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率征收主体地方税务局国家税务局;进口环节的增值税由海关征收收入归属主体几乎全归地方所有中央地方按照75:25分享;进口环节的增值税,税收收入全部为中央财政收入三、“营改增”后产生的影响1、对地方财政来说是把双刃剑,利弊并存。从短期上来看,增值税全面代替营业税以后,原本全部归为地方所有的税收变成了中央和地方按照75:25来分享,总体上必然会导致地方财政收入减少,地方的财政收支缺口逐步增大,这就增加了地方政府的财政困难,可能会削弱地方政府调节本地区经济和提供基本公共服务的能力。如果从长远上来看,“营改增”对地方税务的影响或许并没有这么消极。因为“营改增”以后,减少了重复征税的制度性障碍,减轻了中小企业的负担,对于交通运输业、服务业等来说都是利好消息,有利于其发展,长久下来,这一部分的税收必定会大幅度增值,此消彼长之后,对地方财政的影响或许是利大于弊。2、对中小企业来说是个好兆头,但不同行业情况不同。今年以来,国际、国内的经济形势依然很严峻,中小企业发展所面临的困难也是多方面的,概括起来就是税负重、融资难、成本高,我镇的大多数企业也都具备这些困难因素。在营业税中,重复征收的现象比较普遍,而对商品价值中增值额征收的增值税,则可有效规避这个问题,“营改增”后,能够消除重复征税,有利于减轻中小企业的负担。并且由于增值税可以抵扣,并且抵扣范围进一步扩大,这将明显减轻中小企业的税负,引导和帮助小型微型企业稳健经营,增强盈利能力和发展后劲,对企业克服当前面临的困难,会有很大的促进作用。但是减轻税负只是总体而言,不同行业可能出现税收负担增减情况不一样。增值税的特点是以增值部分为基础而征税,进项税可以抵扣,这对于某些行业而言因为抵扣部分而减轻了税负。但是对于一些特殊行业,比如咨询服务业而言,没有进项税,本来就不存在抵扣行为,这样一来反倒会增加税负。四