中级财务会计_第4章_金融资产 PPT课件.ppt

文档介绍：第四章金融资产
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金融工具
现金
应收款项
应付款项
债券投资
股权投资等
衍生金融工具
金融期货
金融期权
金融互换
净额结算的商
品期货等
基本金融工具
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第一节金融资产及其分类
一、金融资产的内容
金融资产通常是指企业的库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款项、股权投资、债权投资等资产
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交易性金融资产
持有至到期投资
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
贷款和应收款项
可供出售金融资产
直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
金融资产
二、金融资产的分类
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第二节交易性金融资产
一、交易性金融资产的含义
交易性金融资产,主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如,企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。
特征:以公允价值计量且其变动计入当期损益
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注意:有些金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益
为了风险管理、战略投资需要所作的规定。
设置“交易性金融资产”科目
成本
公允价值变动
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按交易性金融资产的类别和品种,分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。
交易性金融资产
取得交易性金融资产的公允价值
持有交易性金融资产的公允价值
公允价值高于其账面余额的差额
公允价值低于其账面余额的差额
出售交易性金融资产的账面余额
核算企业为交易目的所持有的交易性金融资产的公允价值。
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公允价值变动损益
已售交易性金融资产的公允价值变动利得结转“投资收益”
交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额
交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额
已售交易性金融资产的公允价值变动损失结转“投资收益”
公允价值变动损益:核算企业交易性金融资产、交易性金融负债,以及采用公允价值计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
按交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算。
期末利得转入“本年利润”
期末损失转入“本年利润”
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二、交易性金融资产的初始计量
初始确认金额
取得时的公允价值
相关的交易费用
计入当期损益
尚未发放的现金股利或尚未领取的债券利息
确认为应收项目
为什么?
投资收益
应收股利
应收利息
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Dr:交易性金融资产——xx投资(成本)
应收股利/应收利息
投资收益
Cr:银行存款/其他货币资金-存出投资款
例4-1~4-3
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