文档介绍：财务成本分析细则第一章总述第一条分析内容第二条单位基本情况第三条公司经济运行特点一、经济运行总体评价二、主要财务指标三、损益项目变化趋势分析。表1项目单位2004年末或1-4月较2003年1-4月较03年末增减03年1-4月增减额增减率03年末增减额增减率销售收入万元其中:军品万元利润总额万元资产总额万元其中:银行存款万元应收账款(净值)万元存货(原值)万元固定资产总额万元负债总额万元其中:长期借款万元短期借款万元所有者权益总额万元少数股权总额万元经营活动净现金流万元生产汽车辆销售汽车辆库存汽车辆销售发动机台图1第二章预算执行情况简要分析第四条预算指标完成情况一、经济指标预算完成情况表2序号指标项目单位年度预算本期预算本期实际实际数与本期预算差异完成年度预算(%)差异额差异率%1234567=6-58=7/59=6/4一销售收入万元二利润总额万元三经营活动净现金流万元四主营业务利润率% 五成本费用利润率% 六投资收益率%七应收账款周转率次/年八存货周转率次/年(二)预算指标的实际完成数的计算:1、绝对额预算指标的实际数为本时间段的实际数2、相对预算指标的实际数(1)分子分母同时间段的为本时间段的实际数。如成本费用利润率=本期利润总额/本期成本费用总额。二、费用指标预算完成情况表3序号单位名称费用项目年度预算一季度二季度三季度四季度费用名称控制/考核预算实际差异预算实际差异预算实际差异预算实际差异一单位1人均费用考核专项费用专项1控制专项2考核合计归口费用控制合计二单位2人均费用考核专项费用专项1控制专项2考核合计归口费用控制合计……. 合计人均费用考核专项费用专项1控制专项2考核合计归口费用控制合计第三章资产负债权益、损益、现金流分析第五条损益分析一、销售收入分析1、产品销售价格变动对销售收入的影响2、产品销售量变动对销售收入的影响产品销售量变化=Σ[基期单位产品销售价格*(分析期产品销量-基期产品销量)]3、产品销售结构变动对销售收入的影响产品销售结构变化=销售收入变化总额—销售价格影响总额—产品销售量影响总额二、毛利增减分析毛利=销售收入—销售成本销售毛利分析按可比产品和不可比产品两大种类进行。可比产品是指分析期和基期均有的产品,不可比产品是指分析期和基期仅有一期的产品。(一)、产品总毛利增减额产品总毛利增减额=可比产品毛利增减额+不可比产品毛利增减额(二)、可比产品毛利增减分析1、产品销售数量变动对毛利的影响销售数量变动对利润的影响额=基期产品毛利总额*(销售数量完成率—1)其中:销售数量完成率=100%*Σ(分析期产品销售数量*基期单价)÷Σ(基期产品销售数量*基期单价)2、产品销售成本变动对毛利的影响3、产品销售价格变动对毛利的影响4、产品品种结构变动对毛利的影响(三)、不可比产品毛利增减分析不可比产品毛利增减额=分析期不可比产品毛利总额—基期不可比产品毛利总额三、销售税金及附加分析主要分析应税收入和税率的变化对销售税金及附加的影响。(一)、应税收入变化对销售税金及附加的影响额=Σ[基期税率*(分析期应税收入—基期应税收入)](二)、税率变化对销售税金及附加的影响额=Σ[分析期应税收入*(分析期税率—基期税率)]销售税金及附加增减额=应税收入变化对销售税金及附加的影响额+税率变化对销售税金及附加的影响额四、其它业务利润分析主要按其他业务利润的内容分析其变化原因五、投资收益分析分析投资收益总额同比增减的变化情况。六、利润总额分析(一)、分析利润总额增减因素主要根据以上项目的分析列示增减利因素,并填列增减利分析表。重点是对增减因素的原因解释。第六条成本费用分析一、制造成本分析(一)总额分析(二)单位产品成本分析(三)可比产品升降分析计算可比产品成本降低总额和降低率。可比产品成本降低总额=∑[单位产品分析期产量*(分析期产品单位成本—基期品单位成本)]通过上述分析,重点分析出成本增减变化的原因,提出加强管理的措施。二、期间费用分析(一)、总额比较分析1、利息收入增减:存款额的变化,存款利率的变化。存款额的变化=∑(分析期平均存款额—基期平均存款额)*上期平均存款利率。存款利率的变化=∑(分析期平均存款利率—基上期平均存款利率)*分析期平均存款额。2、利息支出增减:贷款额的变化,贷款利率的变化,减免利息的变化。贷款额的变化=∑(分析期平均贷款额—基期平均贷款额)*上期平均贷款利率。贷款利率的变化=∑(分析期平均贷款利率—基期平均贷款利率)*分析期平均贷款额。3、汇兑收益变化。4、汇兑损失变化。5、手续费变化。(二)、费用水平比较分析(三)、期间费用结构分析三、成本费用要素分析对变动成本费用应结合产量因素和单位产品成本分析其变化情况。四、企业办社会费用支出分析第七条量本利分析一、边利(边际贡献):单位产品边利=单位产品销售价格