文档介绍：第六章固定资产丶无形资产和递延资产的核算
第六章固定资产、无形资产和递延资产的核算
§3 固定资产减少的核算
减少固定资产的主要原因有出售、报废、毁损、投资转出、对外捐赠和盘亏等。
一、固定资产出售、毁损和报废的核算
1出售转让
2报废
3毁损。
设置“固定资产清理”帐户核算,核算公司因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。其借方反映转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。贷方反映清理固定资产的变价收入和应由保险公司或过失人承担的损失等。该帐户余额一般在借方,表示清理过程中固定资产的损失。
固定资产清理
借方贷方
1出售
某物业管理企业经主管部门批准将三间存车库对外出售,原价59>0000元,已使用2年,计提折旧10000元,出售的价格收入为55000元,支付清理费用1000元。收到款项存入银行,营业税率5%。计算应交的营业税并作出相应的会计处理。
(1)固定资产转入清理时编制会计分录如下:
借:固定资产清理 40000
累计折旧 10000
贷:固定资产 50000
(2)收到价款时,编制收到凭证,作会计分录如下:
借:银行存款 55000
贷:固定资产清理 55000
(3)支付清理费用时:
借:固定资产清理 1000
贷:银行存款 1000
(4)计算应交纳的营业税(55000元×5%=2750元)
借:固定资产清理 2750
贷:应交税金——应交营业税 2750
(5)结转清理净损益
借:固定资产清理 14000贷:营业外收入 14000
(6)上交营业税
借:应交税金——应交营业税 2750
贷:银行存款 2750
固定资产清理累计折旧固定资产
①40000
③100
④2750
⑤14000
②55000
①10000
①30000
银行存款应交税金—应交营业税营业外收入
②55000
③1000
⑥2750
⑥2750
④2750
⑤14000
2报废
物业管理企业有一辆汽车报废,原值为120000元,已提折旧96000元,转入清理。
(1)经批准报废清理时,编制会计分录:
借:固定资产清理 24000
累计折旧 96000
贷:固定资产 120000
(2)以银行存款支付清理费500元。编付款凭证作会计分录:
借:固定资产清理 500
贷:银行存款 500
(3)收回残料价值600元,残料变价收入800元。编制收款凭证,作会计分录:
借:银行存款 800
原材料 600
贷:固定资产清理 l 400
(4)结转清理净损失,作会计分录:
借:营业外支出 23100
贷:固定资产清理 23100
固定资产清理固定资产累计折旧
①24000
②500
③1400
④23100
①120000
①96000
银行存款原材料营业外支出
③800
②500
③600
④23100
3毁损
企业因火灾烧毁冰箱及电脑,总价值20000元,已提折旧8000元,冰箱价值6000元,已提折旧2000元,电脑价值14000,已提折旧6000元,经保险公司核定应赔偿损失7000元。
(1)注销固定资产原值和已提折旧时:
借:固定资产清理 12000
累计折旧 8000
贷:固定资产 20000
(2)结转应由保险公司赔偿的损失时:
借:其他应收款 7000
贷:固定资产清理 7000
(3)结转清理净损失时:
借:营业外支出——非常损失 5000
贷:固定资产清理 5000
火灾净损失=12000元—7000元=5000元
固定资产清理固定资产累计折旧
①12000
②7000
③5000
①20000
①8000
其他应收款营业外支出