文档介绍：第十章成本预测丶成本决策和成本计划
第十章成本预测、成本决策和成本计划
第一节成本预测
第二节成本决策
第三节成本计划
第十章成本预测、成本决策和成本计划
第一节成本预测
一、成本预测程序
二、成本预测方法
三、成本预测方法的应用
第十章##第一节成本预测
一、成本预测程序
13>.确定预测对象和目标
有明确的预测对象和目标,才能有目的地收集资料并选择恰当的预测方法,从而使预测结果符合未来的成本变化趋势。
有效地收集和分析资料是进行成功预测的基础。一般说来,成本预测数据资料的来源主要有三种,即现存的会计统计记录、原始数据和已公开发表的数据。对于收集到的各种资料要分析,并进行鉴别、取舍、加工、归纳,最终形成具有稳定结构的系列性资料
,建立数学模型
数学模型是用数学方程式表示的预测对象(在此指成本)与各个影响因素或相关事件之间数量依存关系的公式。根据经过分析整理的资料,研究成本变化的规律,建立相应的成本预测的数学模型。
选择恰当的成本预测方法,确定有关的数值代入数学模型中求得成本预测值。
第十章##第一节成本预测
一、成本预测程序
,检验假设
对每项预测结果要与实际结果进行比较,以发现和确定误差大小。所有预测报告都应当定期且不断地用最新的数据资料去复核,检验所作假设是否可靠。若发现误差大,假设不可靠,就应变更假设,完善数学模型,改进预测方法;若检验表明误差很小,假设成立,则可进行下一步工作。
由于假设的存在,数学模型往往舍去了一些影响因素或事件,因此要运用定性预测方法对定量预测结果进行修正,以保证预测目标顺利实现。另一方面,由于预测本身需要一定时间,在此期间,若内部和外部发生了不同于过去的影响因素或重大
事件,也必须据以调整已有的预测结果。
第十章##第一节成本预测
二、成本预测方法
定性预测方法,是指成本预测人员根据专业知识和实践经验,对产品成本的形成、发展趋势、可能达到的水平所做的分析和推断。也就是说,由熟悉情况和业务的专家根据过去的经验进行分析、判断、提出预测意见,或者通过实地调查的形式来了解成本耗用的实际情况,然后再通过一定形式(如座谈会、函询、调查征集意见等)进行综合,作为预测未来的主要依据。这种方法主要是在没有历史资料(如新产品成本)或主客观条件有了很大的改变并且不可能根据历史资料来判断的情况下应用。
(一)定性预测方法
第十章##第一节成本预测
二、成本预测方法
常用的成本定量预测方法有以下三种类型:
常用的模型为一元线性回归分析模型、多元线性回归分析模型、非线性回归分析模型等。
(二)定量预测方法
这种方法是利用数学方法描述预测目标与时间过程之间的演变关系,也就是建立成本y与时间变量t之间的某种函数关系y=f(t),通过趋势的外推预测成本。常用的时间关系模型有移动平均模型、趋势外推模型及回归模型。
这种方法是通过因素之间相互依存的结构比例变化,预测成本的数值。常用的模型是高低点法分析模型。
定性预测方法与定量预测方法可以相互补充,结合使用。
第十章##第一节成本预测
三、成本预测方法的应用
高低点法是指以历史成本资料中产量最高和最低两个时期的成本数据为依据,借以推算成本的固定部分和变动部分,用来预测计划期内产量变化条件下的总成本水平。其数学模型为:
y=a+bx
b=y高-y低x高-x低
a=y高-bx高= y低-bx低
其中,y为总成本;x为产品产量;a为固定成本总额;b为单位变动成本;y高为高点产量的成本;y低为低点产量的成本;x高为高点产量;x低为低点产量。
举例(略)
(一)高低点法
第十章##第一节成本预测
三、成本预测方法的应用
(二)回归分析法(或称回归直线法)
回归分析法是研究变量之间相互关系的一种数理统计方法。
回归分析法按照回归方程所含变量的多少,可分为一元回归分析、二元回归分析和多元回归分析;在经济预测中,常用的是一元线性回归分析,即处理一个自变量x和一个因变量y之间线性关系的方法。
其数学模型为:y=a+bx
其中,y为因变量;x为自变量;b为常数(回归直线的斜率)。
在实际工作中,以成本总额为因变量y,以业务量为自变量x,并假定成本变化趋势可以近似地用一条直线y=a+bx来描述,从数学观点看,全部观测数据点与该直线的误差平方和最小的直线为最合理的成本直线。数学上把误差平方和最小的直线称为“回归直线”。
直线方程y=a+bx中的两个常数a,b可以用下列公式计算: