文档介绍:财务情况说明书编制说明
财务情况说明书是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转、利润实现及分配等情况综合性分析汇报,是年度财务会计汇报关键组成部分。各单位对本年度经营结果、财务情况和国有资本保值增值等情况进行认真总结,以财务指标和相关统计指标为关键依据,利用趋势分析、比率分析和原因分析等方法进行横向、纵向比较、评价和剖析,以反应企业在经营过程中利弊得失、财务情况及发展趋势,促进企业经营管理和业务发展;同时便于财务会计汇报使用者了解企业生产经营和财务活动情况,考评评价其经营业绩。
财务情况说明书基础内容
生产经营基础情况说明;
利润实现、分配及企业亏损情况;
资金增减和周转情况;
国有资本保值增值情况;
预算实施情况;
经营相对值指标评价;
经营关键风险;
对企业财务情况、经营结果和现金流量有重大影响其它事项;
针对本年度经营管理中存在问题,新年度拟采取改善管理和提升经营业绩具体方法,和业务发展计划。
财务情况说明书基础表述形式
财务情况说明书以文字说明为主,并可利用多种图表进行分析和说明。
财务情况说明书特殊问题
神华集团企业财务情况说明书应对煤炭生产和运销、电力、铁路、港口和其它行业进行分析。子企业及其所属企业如包含多个行业,财务情况说明书应对关键行业经营情况和财务情况进行分析和说明。
月度财务情况说明书应简明对企业经营、财务情况关键方面进行分析;季度、六个月和年度财务汇报应根据上述基础内容要求,进行具体分析和说明。
财务情况说明书编写要求
生产经营基础情况说明
关键说明当期、累计关键业务(产品)工作量/销售量、价格、销售收入、成本/费用、利润总额、还本付息额、税金、资本性支出、现金净流量、企业贡献总额情况,和预算、上年同期比较,分析差异形成关键原因并提出改善提议等内容。具体包含:
企业主营业务范围和隶属其它业务,纳入年度会计决算报表合并范围内企业从事业务行业分布情况;未纳入合并应明确说明原因;企业从业人员、职员数量和专业素质情况。
本年度生产经营情况,包含关键产品产量、销售量(出口额、进口额)及同比增减量,在所处行业中地位,如按销售额排列名次;经营环境改变对企业生产销售(经营)影响;营业范围调整情况;新产品、新技术、新工艺开发及投入情况。
对企业业务有影响知识产权相关情况。
开发、在建项目标预期进度及工程完工决算情况。
经营中出现问题和困难,和需要披露其它业务情况和事项等。
利润实现、分配及企业亏损情况
关键说明企业当期、累计主营业务利润完成情况,并和预算及上年同期比较分析差异原因。具体包含以下方面:
主营业务收入同比增减额及其关键影响原因,包含销售量、销售价格、销售结构变动和新产品销售,和影响销售量滞销产品种类、库存数量等。
成本费用变动关键原因,包含原材料费用、动力费用、工资性支出、借款利率调整对利润增减影响。
其它业务收入、支出增减改变,若其收入占主营业务收入10%(含10%)以上,则应按类别披露相关数据。
同比影响其它收益关键事项,包含投资收益,尤其是长久投资损失
及原因;补助收入各款项起源、金额,和扣除补助收入利润情况;影响营业外收支关键事项、金额。
利润分配情况。
利润表中项目,如两个期间数据变动幅度达30%(含30%)以上,且占汇报期利润总额10%(含10%)以上,应明确说明原因。
税负调整对净利润影响,包含相关税种和税率调整、税收优惠政策。
会计政策变更原因及其对利润总额影响数额,会计估量变更对利润总额影响数额。
亏损企业户数、亏损额及其同比增减额,按以下关键原因进行分析:企业改组改制、产品滞销、成本费用加大、管理不善等。
资金增减和周转情况
各项资产所占比重,应收账款、其它应收款、存货、长久投资等改变是否正常,增减原因;长久投资占全部者权益比率及同比增减情况、原因,购置和处理子企业及其它营业单位情况。
不良资产情况,包含待处理财产损溢关键内容及处理情况,潜亏挂账(含政策性原因挂账和历史潜亏挂账)内容及原因,按账龄分析三年以上应收账款、其它应收款未收回原因及坏账处理措施,长久积压商品物资、不良长久投资产生原因及影响;不良资产比率。
流动负债和长久负债比重,长久借款、短期借款、应付账款、其它应付款同比增减金额及原因;企业偿还债务能力和财务风险情况;三年以上应付账款和其它应付款金额、关键债权人及未付原因;逾期借款本金和未付利息情况。
企业从事证券买卖、期货交易、房地产开发等业务占用资金和效益情况。
企业债务重组事项和对本期损益影响。
资产、负债、全部者权益项目中,如两个期间数据变动幅度达30%(含30%)以上,且占报表日资产总额5%(含5%)以上,应明确说明原因。
企业当期、累计现金净流量和经营现金净流量具体应从现