文档介绍：六项专项附加扣除政策解析
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目录
一、个税改革的由来
二、个税改革的变化
三、个税专项附加扣除法解析
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个税改革的由来
个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为对象征收的一种税。是凋整征税机关与自然
人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
个税的征收范围包括:(一)工资、薪金所得;(二)个体工商户的生产、经营所得;(三)对企
事业单位的承包经营、承租经营所得;(四)劳务报馴所得;(五)稿所得;(六)特许权使用
费所得;(七)利息、股息、红利所得;(八)财租赁所得;(九)财产转让所得;(十)偶然
所得;(十一)其他所得
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个税改革的由来
为什么要进行个人所得税改革?
深化和完善现行税收制度。
二、促进税制公平。基本减除费用标准多年未调整,扣除方式较为单一;工资薪金所得低档税率级
距较窄,中低收入群体税负较重。
三、改善收入分配,编小收入差距。
个税改革的变化
(已实施)
个税改革的变化(变化一:征收方式)
工资、薪金所得:是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津
帖以及与任职或者受雇有关的其他所得,
个税改革是将个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围,四项包括工资薪金、劳务报酬、稿
酬和特许权使用费。
分类征税方式
综合征税
不同的收入类型征的分别独立计
算收入、所得和个税
→芬动地所得
以前
现在
个税改革的变化(变化二:起征点)
根挹新个人所得税法和《政部税努总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税适用颙的通知》(财税[2018]98
号)规定
起征点:从3500元调整为5000元。
时间:201810月1日起施行最新起征点和稅率。
每月3500元
每月500
以前
现在
、个税改革的变化(变化三:税率)
旧税法(每月)
称率(%
速算扣除
稅率{%)速綽扣除数
不超过15
不过300
1500元
234
4500元-90
12000-25000元
1410
9000元-35000元
000元-35000元
500-5500元
4410
550008000元
超过80000
51358005510
综合税率表进步拉长3%、10%、20%三档较低稅率对应的級距,同步缩减25%税率的级距,30%、35%、
45%三档较高税率的级距维持不变。
、个税改革的变化(个人所得税的计算方式)
资、薪金所得采用累计预扣缴法
本期应预预繳税额=(累计预缴应鋉所得额x税率-速算扣数)-已预预繳税额
累计预缴应纳税所得额=累计收λ·累计免税收λ·緊计基本减除赉用-雰计专项扣除-累计专项附加除雰计依
法确定的其他扣除
年终汇算清缴阶段
综合所得应纳税所得额=(工资軿金所得+劳务报所得+稿酬所得+特许权使用费所得)-费用六万元专项扣
除专项附加扣除依法确定的其他扣除后的余额
、个税改革的变化(个人所得税的计算公式)
资薪金所得(月度预扣预缴)示例
张三2019年每月应发工资均为25000元,每月减除费用500元,三险金”等专项扣除为3750元,享受子女教育、卿养者人两顶专
项附加扣除共计2000元,没有减免收入及减免貌额等情况,以前三个月为例,应当按照以下方法计算各月应预扣预繳税额。
月份预预繳个人所得税=(=4275元
2月份预扣预繳个人所得税=(250025002-3750*2-20002)1034275=4275元
3月份预硬个人所得税=(25009-5003-37503-20003y0125204275-4275=900元
上述计算结果表明,由3份累十预预缴脑納税听得额为42750元
居民个人工资、薪金所得预扣率表
已适用0‰的稅率,因此3月份应预扣预有所增加。
宰藓数扣除数
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