文档介绍：很有用噢！税收风险30个预警指标分析：可能造成税务检验现象
起源： 作者： 日期：-02-18 字号[ 大 中 小 ]
一、增值税专用发票用量变动异常
1、计算公式：指标值=通常纳税人专票使用量-通常纳税人专票上月使用量。
2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务改变外，可能有虚开现象。
3、预警：纳税人开具增值税专用发票超出上月30%（含）并超出上月10份以上
检验关键：检验纳税人购销协议是否真实，检验纳税人生产经营情况是否和签署协议情况相符并实地检验存货等。关键检验存货类“原材料”、“产成品”和货币资金“银行存款”、“现金”和应收帐款、预收帐款等科目。对于临时增量购置专用发票还应关键审查其协议推行情况。
二、期末存货大于实收资本差异幅度异常
1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本百分比。
2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
检验关键：检验纳税人“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”和短期借款、长久借款等科目期末贷方余额是否有大幅度增加，对改变原因进行问询并要求纳税人提供对应举证资料，说明其资金正当起源；实地检验存货是否和帐面相符。
三、增值税通常纳税人税负变动异常
1、计算公式：指标值=税负变动率；
税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%；
税负=应纳税额/应税销售收入*100%。
2、问题指向：纳税人本身税负改变过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合要求、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。
3、预警值：±30%
检验关键：检验纳税人销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期和其它各时期进行比较分析，对异常变动情况深入查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入行为。检验企业固定资产抵扣是否合理、有没有将外购存货用于职员福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况
四、纳税人期末存货和当期累计收入差异幅度异常
1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。
2、问题指向：正常生产经营纳税人期末存货额和当期累计收入对比异常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
3、预警值：50%
检验关键：检验“库存商品”科目，并结合“预收账款”、“应收账款”、“其它应付款”等科目进行分析，假如“库存商品”科目余额大于“预收账款”、“应收帐款”贷方余额、“应付账款”借方且长久挂账，可能存在少计收入问题。实地检验纳税人存货是否真实，和原始凭证、账载数据是否一致。
五、进项税额大于进项税额控制额
1、计算公式：指标值=（本期进项税额/进项税额控制额-1）*100；
进项税额控制额=(本期期末存货金额-本期期初存货金额+本期主营业务成本)*本期外购货物税率+本期运费进项税额累计。
2、问题指向：纳税人申报进项税额和进项税额控制额进行比较，若申报进项税额大于进项税额控制额，则可能存在虚抵进项税额，应关键核查纳税人购进固定资产是否抵扣；用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费购进货物或应税劳务及非正常损失购进货物是否根据要求做进项税额转出；是否存在取得虚开专用发票和其它抵扣凭证问题。
3、预警值：10%
检验关键：检验纳税人“在建工程”、“固定资产”等科目改变，判定是否存在将外购不符合抵扣标准固定资产发生进项税额申报抵扣，结合“营业外支出”、“待处理财产损溢”等科目标改变，判定是否将存货损失转出进项税额；结合增值税申报表附表二分析运费、农产品等改变情况，判读是否虚假抵扣进项税额问题。
实地检验原材料等存货收发统计，确定用于非应税项目标存货是否作进项税转出；检验是否存在将外购存货用于职员福利、个人消费、无偿赠予等而未转出进项税额问题；检验农产品发票开具、出售人资料、款项支付情况，判定是否存在虚开问题。
六、预收账款占销售收入20%以上
1、计算公式：评定时预收账款余额/评定时全部销售收入。
2、问题指向：预收账款百分比偏大，可能存在未立即确定销售收入行为。
3、预警：20%
检验关键：检验关键纳税人协议是否真实、款项是否真实入账。深入了解