文档介绍：会计数字游戏 --中美财务舞弊与报表粉饰比较研究
黄世忠
厦门国家会计学院副院长
厦门大学管理学院会计系教授
电话:0592-2513179 **********
电子邮件:hsz908@
11/10/2017
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Chinese Banking mission
讲授大纲
美国上市公司财务舞弊与报表粉饰概述
美国上市公司财务舞弊与报表粉饰典型手段
CFE调查报告总结的典型手段
AICPA关于舞弊审计的最新准则
SEC前主席Arthur Levitt的观点
审计总署(GAO)的调查
美国财务舞弊与报表粉饰典型案例剖析
财务舞弊触发的会计审计改革
中国上市公司财务舞弊与报表粉饰典型手段
报表粉饰的传统手段
报表粉饰的现代手段
中国财务舞弊与报表粉饰典型案例分析
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Chinese Banking mission
美国上市公司财务舞弊概要 还是World-Con?
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Chinese Banking mission
萨班斯—奥克斯利法案通过后的 第一大要案—HealthSouth
年度
报告利润
实际利润
虚假利润
虚假比例
1997
629
189
440
233%
1998
267
- 368
635
173%
1999
230
- 191
421
220%
2000
559
194
365
188%
2001
434
9
425
4722%
2002上半年
340
157
183
119%
合计
2,459
- 10
2,469
24690%
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Chinese Banking mission
80年代以来美国最大破产案排行榜
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Chinese Banking mission
银行及机构投资者对的债权和投资 ( Total Assets: BV $ 107 billion; MV $15 billion; Total Debts $41 billion)
Bank & Trust
Amount
Institutional Investors
amount
JP Morgan Trust Co.
17,
CALPERS
Deutsche Bank
Prudential
ABN Amco Bank
Metropolitan Life Insur.
Citibank
Vanguard
Fleet
Travelers Asset mgt.
Bank One
Northwest Invest. Mgt.
Mellon Bank
Alliance Capital Mgt.
Wells Fargo Bank
American Express
JP Morgan Chase
Wellington Mgt.
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Chinese Banking mission
Merck公司虚假收入
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Chinese Banking mission
Freddie Mac (5 billion) Understating earnings to smooth out volatility in profits
11/10/2017
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Chinese Banking mission
Freddie Mac ($5 billion) Uphold image on Wall Street as a steady performer
11/10/2017
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Chinese Banking mission
财务舞弊与独立董事的表现 Independent Directors还是Indifferent Directors?
其他公司
Microsoft, GE, IBM, Boeing, Lucent, Cisco, Oracle, AOL, Nortel, Qwest, Tyco, Global Crossing, Cendant, WMX, Sunbeam, Adelphia
公司名称
(事务所名称)
舞弊种类
及金额
是否由AC
发现?
是否由
CPA发现?
独立董事/
董事会人数
Enron (AA)
虚增利润 6亿美元, 隐瞒负