文档介绍：第 五 章 注册会计师 职业道德规范
第一节 注册会计师职业道德规范概述
第二节 注册会计师职业道德基本原则
第三节 独立性
第四节 专业胜任能力
第五节 保密
第六节 收费与佣金
第七节 与执行鉴证业务不相容的工作
第八节 接任前任注册会计师的审计业务
第九节 广告、业务招揽和宣传
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［学习目的］
1、理解注册会计师职业道德的基本原则。
2、掌握独立性的含义、威胁独立性的情形及独立性免受威胁的防范措施。
3、掌握关于“专业胜任能力，保密，收费与佣金，与执行鉴证业务不相容的工作，接任前任注册会计师的审计业务，广告、业务招揽和宣传”的要求。
［教学手段］
因材施教，理论教学与案例教学结合
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第一节 注册会计师职业道德规范概述
本节要点：
职业道德规范的含义
注册会计师职业道德规范
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一、职业道德规范的含义
注册会计师职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、职业行为、专业胜任能力及职业责任等的总称。
注册会计师的职业性质决定了其对社会公众应承担的责任。注册会计师的道德水平如何是关系到整个行业能否生存和发展的大事。
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二、注册会计师职业道德规范
（一）国际会计师联合会职业道德规范
（二）美国注册会计师协会职业道德规范
（ 三）中国注册会计师职业道德规范
《中国注册会计师职业道德规范指导意
见》分为两个层次，一是基本原则；二是
具体要求。
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基本原则包括注册会计师履行社会责任，恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守审计准则等职业规范，履行对客户的责任以及对同行的责任等。
具体要求包括独立性、专业胜任能力、保密、收费与佣金、与执行鉴证业务不相容的工作、接任前任注册会计师的审计业务，以及广告、业务招揽和宣传等。
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本 节 要 点：
独立、客观、公正
专业胜任能力和应有的关注
保密
职业行为
技术准则
第二节 注册会计师职业道德基本原则
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一、独立、客观、公正
（一）独立
独立性的含义相当于完全诚实、公正无私、无偏见、客观认识事实、不偏袒。
在提供审计和其他鉴证业务时应当保持实质上与形式上的独立。
►实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；
► 形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。
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（二）客观
注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。
（三）公正
注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。
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二、专业胜任能力和应有的关注
（一）专业胜任能力
要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。
（二）应有的关注
在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据。
三、保密
注册会计师在签订业务约定书时，应当书面承诺对在执行业务过程中获知的客户信息保密。
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