文档介绍：U2增值税
【知识点2】通常纳税人登记管理
三、加强对税收风险管理（新增）：
对税收遵从度低通常纳税人，主管税务机关能够实施纳税教导期管理。
【知识点2】特殊销售方法下销售额确实定
七、贷款服务：
【提醒3】新增：资管产品管理人运行资管产品提供贷款服务以1月1日起产生利息及利息性质收入为销售额。
九、新增：发卡机构、清算机构和收单机构***跨机构资金清算服务：
纳税人
销售额
开具增值税发票
发卡机构
向收单机构收取发卡行服务费
向清算机构
清算机构
向发卡机构、收单机构收取网络服务费
分别向发卡机构、收单机构
收单机构
向商户收取收单服务费
向商户
【知识点3】销售额差额确定
一、金融业（6%）：
（6）新增：自1月1日起，资管产品管理人运行资管产品发生部分金融商品转让业务，转让12月31日前取得股票（不包含限售股）、债券、基金、非货物期货，可选择以下销售额计税：
实际买入价，或最终一个交易日股票收盘价、债券估值、基金份额净值、非货物期货结算价格作为买入价。
【教材例题】某假设某经营金融业务企业（通常纳税人）第四季度转让债券卖出价为100000元（含增值税价格，下同），该债券是9月购入，买入价为60 000元 ，1月取得利息1000元 ，缴纳了增值税。该企业第四季度之前转让金融商品亏损15000元。
  
『答案解析』转让债券销售额=100000－60000－15000＝25000（元）
销项税额=25000÷（1+6%）×6%＝（元）
【知识点4】以票抵扣进项税额（含通行费）
一、取得法定扣税凭证：
（含机动车销售统一发票、税局代开增值税专用发票）上注明增值税额。
【提醒1】增值税一般发票不是抵扣凭证
【提醒2】抵扣时间（自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确定平台进行确定）
【提醒3】认证程序（纳税信用A、B、C级通常纳税人取消增值税发票认证）
【提醒4】低纳高抵问题
【提醒】考试中进口增值税需要自行计算。
、服务、无形资产或境内不动产，从税务机关或扣缴义务人取得代扣代缴税款完税凭证上注明增值税额。
二、新增：收费公路通行费增值税抵扣（P73）
纳税人付费
取得发票
进项税额
（1）通行费增值税电子
一般发票
发票上注明增值税额抵扣进项税额。
（2）通行费发票
发票上注明收费金额计算抵扣进项税额：
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明金额
÷（1+3%）×3%
一级、二级公路通行费可抵扣进项=一级、二级公路通行费发票上注明金额÷（1+5%）×5%
通行费发票
可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明金额÷（1+5%）×5%
五、其它
：自1 月1 日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于通常计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
【提醒】专用于上述项目标外购固定资产、不动产，不得抵扣进项税额。
【知识点10】转让不动产增值税征收管理（教材新增营改增内容，当年没有命题，适用范围广泛）
【补充】《营改增试点实施措施》第51条：纳税人销售取得不动产和其它个人出租不动产增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收：向不动产所在地—地税机关—预缴税款；向机构所在地—国税机关——申报纳税。
【知识点12】跨县（市、区）建筑服务增值税征收管理（教材新增，当年命题综合题，属于最基础业务）依据《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行措施》（总局公告第17号）。
四、其它问题
：建筑企业和发包方签署建筑协议后，以内部授权或三方协议等方法，授权集团内其它纳税人（第三方）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接和发包方结算工程款，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，和发包方签署建筑协议建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务纳税人开具增值税专用发票抵扣进项税额。
【考题·综合题节选】（）在甲省某市区一家建筑企业为增值税通常纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，4月具体经营业务以下：（1）该建筑企业对写字楼建造业务选择通常计税方法。根据工程进度及协议约定，本月取得含税金额3000万元并给业主开具了增值税专用发票。因为该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1200