文档介绍：新个人所得税法
专项附加扣除解析
主要讲解内容
1扣缴个人所得税流程图
3税款计算示例
4纳税申报
1扣缴个人所得税流程图
试用版水印
金所得
「专项扣除信思
芳务报酬所得
扣缴务
居民
他综合所得
特许使用所得
其他分类所得
税人基础信
息采集
一咏印
劳努报酬所得
是否为丰居
非居民
持许权保用费所得
稿础所得
其他分类所得
试用版水印
2-1个税专项扣除信息采集内容
子女教
育
大病医
继续教
疗/个税专、育
项附加
赡养老
扣除
住房贷
人
款利息
住房租
2-2专项附加扣除信息采集方式
纸质模板
电子模板
远程办税端一-APP端
远程办税端
B端
子女教育
条件
(1)子女年满3周岁以上至小学前,不论是否在幼儿园学习
(2)子女正在接受小学、初中,高中阶段教育(普通高中、中等职业教
育、技工教育)
(3)子女正在接受高等教育(大学专科、大学木科,硕士研究生、博士
研究生教育
上述受教育地点,包括在中国境内和境外接受教育,包括公办与民办。
标准
(1)每个子女,每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女,每个子女
均可享受扣除。
(2)扣除人由父母双方选择确定,既可以由父母一方全额扣除,也可以
父母分别扣除500元
(3)扣除方式确定后,一个纳税年度内不能改变。
子女教育
时间
(1)学前教育:子女满3周岁的当月至小学入学前一月
(2)全日制学历教育:子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学
当月一一教育结束当月。
特别提示:因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间,以及施
教机构按规定组织实施的寒暑假等假期,可连续扣除。
·留存资料
(1)境内接受教育:不需要特别留存资料
(2)境外接受教育:境外学校录取通知书、留学签证等相关教育资料。
继续教育
条件
1)学历(学位)继续教育
(2)技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育
注:职业资格具体范围,以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为
标准
(1)学历(学位)继续教育:每月400元;
(2)职业资格继续教育:3600元/年
例外:如果子女已就业,且正在接受本科以下学历继续教育,可以由父母选
择子女教育扣除(1000元),也可以由子女本人选择按照继续教育扣除
(400元)。
硕士研究生、博士研究生教育属于划分方式
属于全日制学历教育的硕士研究生、博士研究生,由其父母按照子女教育进
行扣除;属于非全日制的学历(学位)继续教育,由纳税人本人按照继
续教育扣除
继续教育
时间
(1)学历(学位)继续教育:入学的当月至教育结束的当月,同一学历
(学位)继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。
(2)职业资格继续教育:取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证
(批准)日期的所属年度,即为可以扣除的年度
特别提示:专扣政策从2019年1月1日开始实施,该证书应当为2019年后
取得。
·留存资料
职业资格继续教育:技能人员、专业技术人员职业资格证书等。
住房贷款利息
条件
(1)本人或者配偶,单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房
贷款,为本人或配偶购买中国境内住房,而发生的首套住房贷款利息
支出。
首套住房贷款
住房贷款利息支出是否符合政策,可査阅贷款合同(协议),或者向办
理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询
标准
(1)每月1000元,扣除期限最长不超过240个月。
(2)扣除人夫妻双方约定,可以选择由其中一方扣除。
确定后,一个纳税年度内不变