文档介绍：税收政策与税收筹划
江西财经大学财税与公共管理学院
陈荣教授
③江西財镫大学
信敏廉毅慎独尚公
从税收筹划的两个直接目的减少纳税
和延迟纳税出发,可以将税收筹划分为税基减
税、税率减税、应纳税额减税、推迟纳税义务
发生时间减税等
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结构
税基减税

重点难点
税收筹划的实现方式和具体操作
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●内容提要
11税基减
12税基减
税的实现
税的具体操
作
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(2)企业所得税应纳税所得额减税的具体操作
企业应纳税所得额税基的减少主要通过收入免税
政策和增加费用扣除政策实现
1安置残疾人员及国
1国债利息免税
家鼓励安置的其他
2符合条件的技术
就业人员所支付的
转让所得在
工资的加计扣除
纳税年度内不超
2.“三新”研发费用
过500万元的部分
的加计扣除
免税
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◆安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人
员所支付的工资的加计扣除
政策依据
企业所得税法规定:企业安置残疾人员的,
在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础
上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣
除
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对安置残疾人的单位,实行由税务机关按单位实
际安置残疾人的人数,限额即征即退增值税或减征
营业税〔可退还的增值税或减征的营业税的具体限
额,由县级以上税务机关根据单位所在区县适用的
经省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定,
但最高不得超过每人每年35万元)。
自2010年12月21日起,在一个纳税年度内,月
平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数
的比例高于25%(含),且实际安置残疾人人数高
于10人(含)的单位,可减征或兔征该年度城镇
土地使用税。
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具体案例
【案例】甲生产企业2014年利润总额
300万元,职工总数100人,月平均安置残
疾人30人,残疾人平均月工资2000元。不
考虑其他因素,企业的税负情况如何?
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