文档介绍：初级经济师
经济基础(第十二章)
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第十二章税收基本制度
税收的基本含义与特征
(一)税收的基本含义
(1)税收的征收主体是国家,征收客体是单位和个人。
税收的征收目的是为了满足国家实现其职能的需要,或者说是
满足社会公共需要
(3)税收征收的依据是法律,凭借的是政治权力,而不是财产权力
(4)征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转给国家的
过程
(5)从税收征收的直接结果看,国家通过税收方式取得财政收入。
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例1·单选题】税收的征收主体是()。
A税务局
B国家
C财政部
D中央银行
【答案】B
【解析】税收的征收主体是国家。
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【例2多选题】(2009年)关于税收的说法,正
确的有()。
A纳税主体是政府
B征税的目的是满足社会公共需要
C税收征收凭借的是国家的政治权力
D征税的过程是物质财富在征纳双方之间有偿转移的过程
、无偿性、固定性是税收的基本特征
【答案】BCE
【解析】本题考查税收的基本含义。
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(二税收的基本特征
强制性、无偿性和固定性。
指征税凭借的是国家的政治权力
和个人都不得
颁布法令实施,任何单位
2税收的无偿性
税收的无偿性是相对的,税收对具体纳税人而言具有无偿性,但
从财务活动鏨体看,税收又有有偿性的一面
3税收的固定性
光得准慧揸
特征是指征收比例或征数额是相对固定
或:税
收的固
指税收的确定性和
定
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例1:多选题】(2007年)税收的基本特征有
C无偿性
D有偿性
E固定性
【答案】BCE
【解析】税收的基本特征:强制性、无偿性和固定性。
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【例2·多选题】税收的固定性是指()。
A税收主体是固定的
B纳税人是固定的
D税收的征收标准有相对稳定性
E征税数额是固定的
【答案】CD
〔解析】税收的固定性特征是指税收的确定性和征收标准具有相
对的稳是
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税制要素与税收分类
(一)税制要素
税制要素即税收制度基本构成要素。主要有:纳税人、课
税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成和減免、违章
处理等。
1纳税人
纳税人:是税法规定享有法定权利、直接负有纳税义
务的单位和个人。可以是自然人,也可以是法人
负税人:指最终负担税款的单位和个人。负税人和纳
税人在存在税负转嫁(如流转税税种)的情况下是分离的
在不存在税负转嫁(如所得税税种)的情况下,是合一的。
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【例题·单选题】最终负担税款的单位和个人
称为()。
A课税对象
B纳税人
C征收主体
D负税人
【答案】D
【解析】负税人是指最终负担税款的单位和个人
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2课税对象
课税对象也称为征收对象,是指税法规定的课税的目
的物,是课税的依据或根据。它是区别税种的主要标志。
我国将课税对象分为:(1)流转额;(2)所得额;(3财产
额;4)其他。
依据课税对象的不同,可以将我国的全部税种划分为
流转税类、所得税类、财产税类和其他税类。
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