文档介绍：1
第四章
利润规划与短期预算
第一节
利润规划
第二节
短期预算
2
入门案例
奇普
·
康利是在美国北加州有着
28
家酒店的州迪
威酒店集团的首席执行官。他总结了公司自互联
网科技泡沫破裂和“
9 ·
11
”后经历的困难：“在
美国酒店历史上，从来没有像过去两年里旧金山
和硅谷那样收入急剧下跌。酒店收入平均下跌
40%~50%
。幸运的是我们的
保本点
比我们的对手
要低。但问题是酒店行业是一个
固定成本
的行业。
在这种收入急剧下跌的环境中，我们的成本是相
对固定的，我们的净收入－其实已经不是收入，
而是亏损。”
课前实例
?
某甲租下一间门市，经营罐头批发零售业务，若每听罐头
进价
5
元，售价
10
元，而门市的租金每月
1
万元，水电煤气
另加
1
千元，其他成本
4
千元，问某甲每个月至少要卖出多
少罐头才合适？
第一节
利润规划
?
一、利润规划的定义
利润规划是指公司为实现目标利润（没有特殊说明均
指
息税前利润
）而综合调整其经营活动的规模和水平的一
种预测活动。
其主要分析方法为：
本量利分析法
。
本量利分析法
全称为“
成本
--
销售量－
—
利润”
分析法（
cost--volume--
profit
analysis
）
简称为
CVP
分析
，
也称损益平衡分析法，它主要根据成
本、销售量和利润三者之间的相互关系，综合分
析预测利润的一种方法。
本量利分析法
（一）成本性态分析
?
成本按其
成本性态
（成本总额对业务量的依存关系）
划
分为三种：
–
固定成本
——
在一定产量范围内，
不直接受产量变动
的影响
–
变动成本
——
随业务量增长
成正比例
增长
–
混合成本
——
介于变动成本和固定成本之间，
随业务
量增长而不成比例增长
，可分解成变动成本和固定成
本
?
总成本
=
固定成本
+
单位变动成本×销售量
7
案例
A
城
B
城
航班
?
固定费用
10
万元
?
座位数
200
个
?
服务费
200
元
/
人
?
票价
1200
元
/
人
基本情况：淡季，当前已经售出票
12
张，现有一
30
人的
旅行团要求订票，希望该班机以
600
元
/
人出票。
问：是否接受订票？为什么？
8
决策分析
?
变动成本法分析
总固定成本
=100000
元，每个座位的固定成本
=500
元
单位变动成本
=200
元
每个座位的成本
=200+100000/200=200+500=700
元
/
人
>600
元
/
人
以
600
元票价，每增加一人，赔
100
元，少拉一人，赔
500
元。
决策结果：接受订票。
（二）盈亏临界点分析
?
盈亏临界
：公司经营不盈不亏的状态。
?
边际贡献（销售收入
-
变动成本）
：刚好补偿固定成本
1.
基本模型：
本量利基本公式
?
?
固定成本
销售量
单位变动成本
单价
固定成本
销售量
单位变动成本
销售量
单价
固定成本
变动成本
销售收入
总成本
销售收入
利润
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
上述公式中利润一般为息税前利润（
EBIT
）
EBIT=0
时
销售量
=
固定成本
∕
（单价
-
单位变动成本）
?
A
产品单位变动成本
10
元，固定成本总额
20000
元，市场售价
15
元，预测保本销售量和保本销售
额。
?
?
固定成本
销售量
单位变动成本
单价
利润
?
?
?
?
保本点的利润为
0
，则根据上式得：
（件）
单位变动成本
单价
固定成本
销售量
保本
4000
10
15
20000
?
?
?
?
?
（元）
单价
保本销售量
保本销售额
60000
15
4000
?
?
?
?
?
课前实例和教材
P95
例
4-3