文档介绍：福建省营业税改征增值税试点中企业纳税应对策略 2017-1-18 2 主要内容?第一节试点的十大行业范围?第二节纳税义务人?第三节应纳税额计算?第四节税收征收管理?第五节营改增会计处理?第六节试点期间过渡性政策?第七节纳税筹划提示 2017-1-18 3 第一节营改增试点的十大行业范围?财政部国家税务总局关于在北京等 8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知(财税[2012]71 号) ?试点地区北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省(含宁波市)、福建省(含厦门市)、湖北省、广东省(含深圳市)。 2017-1-18 4 试点日期?试点地区应自 2012 年8月1日开始面向社会组织实施试点工作,开展试点纳税人认定和培训、征管设备和系统调试、发票税控系统发行和安装,发票发售等准备工作,按期实现新旧税制转换。?北京市应当于 2012 年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于 2012 年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于 2012 年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于 2012 年12月1日完成新旧税制转换。 2017-1-18 5 十大行业范围?试点选择与制造业密切相关的部分行业,覆盖范围为“1+6 ”,即:交通运输业(包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输),部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁以及鉴证咨询。?试点范围暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产、金融保险业等行业,以及餐饮、娱乐等服务业。 2017-1-18 6 原营业税税目?税目: 转让无形资产,销售不动产, 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业(不含播映)、娱乐业、服务业。?服务业税目的征收范围包括 8项: 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。?其他服务业,是指上列业务以外的服务业务 23 项。如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。 2017-1-18 7 一、交通运输业?交通运输业,是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地,使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。?(一)陆路运输服务陆路运输服务,是指通过陆路(地上或者地下)运送货物或者旅客的运输业务活动, 包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输, 暂不包括铁路运输。 2017-1-18 8 (二)水路运输服务?水路运输服务,是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。远洋运输的程租、期租业务,属于水路运输服务。程租业务,是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。期租业务,是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限,承租期内听候承租方调遣,不论是否经营,均按天向承租方收取租赁费,发生的固定费用均由船东负担的业务。 2017-1-18 9 (三)航空运输服务?航空运输服务,是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。? 航空运输的湿租业务,属于航空运输服务。湿租业务,是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限,承租期内听候承租方调遣,不论是否经营,均按一定标准向承租方收取租赁费,发生的固定费用均由承租方承担的业务。 2017-1-18 10 (四)管道运输服务?管道运输服务,是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。?注:铁路运输服务未纳入本次营业税改征增值税试点范畴,仍按照现行营业税规定征收营业税。