文档介绍：工业企业会计账务处理流程 1、采购原材料借:原材料应交税金—应交增值税—进项税额贷:银行存款(应付帐款、票据) 2、生产领用材料借:生产成本制造费用管理费用贷:原材料 3、分配工资借:生产成本制造费用管理费用贷:应付职工薪酬- 工资 4、计提福利费借:生产成本制造费用管理费用贷:应付职工薪酬- 福利费 5、发工资借:应付职工薪酬- 工资贷:银行存款(库存现金) 6、平时车间费用借:制造费用贷:库存现金 7、月末结转借:生产成本贷:制造费用 8、结转完工产品借: 库存商品贷:生产成本 9、销售商品借:银行存款(应收帐款、应收票据) 贷:主营业务收入应交税金—应交增值税- 销项税额 10 、结转销售商品成本借:主营业务成本贷:库存商品 11 、计交税金借:营业税金及附加贷:应交税费—城建税—教育费附加-- 地方教育费附加 12 、结转厂部费用借:本年利润贷:管理费用 13 、发生借款利息①支出借:财务费用贷:银行存款(库存现金) ②收入借:银行存款(库存现金) 贷:财务费用 14 、结转各项收入借:主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷:本年利润 15 、结转各项费用借:本年利润贷:主营业务成本其他业务支出主营业务税金及附加管理费用营业费用财务费用营业外支 16 、计交所得税借:所得税费用贷:应交税费—应交所得税 17 、结转所得税借:本年利润贷:所得税费用 18 、结转净利润①盈利借:本年利润贷:利润分配②亏损借:利润分配贷:本年利润应交税金-应交增值税(进项税) 贷:原材料(固定资产、无形资产等换出物) 应交税金-应交增值税(销项税) 银行存款(支付的补价和相关税费) (2)收到补价借:原材料应交税金-应交增值税(进项税) 银行存款(收到的补价) 贷:原材料(等) 应交税金-应交增值税(销项税) 营业外收入--非货币性交易收益补价收益=补价- 补价/ 公允价* 帐面价- 补价/ 公允价*应交税金和教育费附加 D、债务重组取得(1)支付补价借:原材料(应收账款-进项税+补价+相关税费) 应交税金-应交增值税(进项税) 贷:应收账款银行存款(=补价+相关税费) (2)收到补价借:原材料(应收账款-进项税-补价+相关税费) 银行存款(补价) 贷:应收账款银行存款(相关税费) E、接受捐赠借:原材料应交税金-应交增值税(进项税) 贷:待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备银行存款(相关费用) 应交税金(税费) 月底: 借:待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备贷:资本公积-接受捐赠非现金资产准备处置后: 借:资本公积-接受捐赠非现金资产准备贷:资本公积-其他资本公积 D、工程领用借:在建工程(或工程物资) 贷:原材料应交税金-应交增值税(进项税额转出) E、用于职工福利借:应付福利费贷:原材料应交税金-应交增值税(进项税额转出) 存货的期末计价 3、计划成本法 A、付款、发票到达借:物资采购(实际成本) 应交税金-应交增值税(进项税) 贷:银行存款(应付账款) B、入库借:原材料(等) 贷:物资采购(计划成本) C、月底物资采购余额转出借方(超支):借:材料成本差异贷:物资采购贷方(节约) 借:物资采购贷:材料成本差异计划成本=实际入库数量(扣减发生的合理损耗量)*计划价实际成本=包含合理损耗的购货金额(即发票价) 材料成本差异率= (月初结存差异+本期差异)/(月初计划成本+本期计划成本) D、结转本月材料成本差异借:生产成本、制造费用、营业营业费用等贷:材料成本差异( 正差用蓝字,负用红字) 4、零售价法成本率= (期初存货成本+本期存货成本)/(期初存货售价+本期存货售价) 期销售存货的成本=本期存货的售价(销售收入) *成本率例:某商品公司采用零售价法,期初存货成本 20000 元,售价总额 30000 元。本期购入存货 100000 元,售价 12000 0 元,本期销售收入 100000 元,本期销售成本是多少? 成本率=( 20000+100000 )/( 30000+120000 )= 80 % 销售成本= 100000*80 %= 80000 元 5、毛利率法销售成本-销售收入-毛利例:某商业公司采用毛利率法, 02 年5月月初存货 2400 万元,本月购货成本 1500 万元,销货收入 4550 万元,上月毛利率 24 %,求 5月末成本。 5月销售成本= 4550* ( 1-24 %)= 3458 万元 5月末成本= 2400+1500-3458 = 442 万元 7 、委托加工物资委托方: A、借:委托加工物资贷:原材料 B、支付运费、加工费等借:委托加工物资应交税金-应交增值税(进项税) 贷:银行存款(应付账款) C、支付消费税借:委托加工物资(直接出售) 应交税金-应交消费税(收回后继续加工) 贷:银行存