文档介绍：第四部分税收优惠
第一节——第十七节
一、税收优惠的概念、作用、方式
二、流转税的税收优惠
三、所得税的税收优惠
四、其他税的税收优惠
税收优惠的概念(p95)
基本概念:是指国家在税收方面给予纳税人和征税对象的各种优待的总称。是政府通过税收制度,按照预定的目的,减除或减轻纳税义务人税收负担的总称。
狭义:减税、免税、出口退税
广义:减税、免税、出口退税、优惠税率、先征后返、税额抵扣、税收抵免、税收饶让、加速折旧、存货计价、税项扣除、投资抵免、亏损抵补
税收优惠的作用和方式(p96~97)
1、配合经济体制改革的作用
2、促进经济调整的作用
3、促进对外开放的作用
4、促进经济社会协调发展的作用
作用
税收优惠的方式
按广义理解二十三种(p99)
以税还贷税前还贷省略
以税还贷增值税中仅一项
1、减免税
税收实体法要素
1、减税法定减税、特定减税、临时减税
2、免税法定免税、特定免税、临时免税
3、延期纳税(p101)
纳税人必须按照税法规定的纳税期限交纳税款
因特殊情况不能交纳的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期交纳税款,但是最长不得超过三个月
特殊困难是指两个条件
(1)、因不可抗力、导致纳税人发生较大损失,正常的经营活动受到影响的;
(2)、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以交纳税款的
税务机关应当自收到申请延期交纳税款报告之日起20日内作出批准或不予批准的决定。
4、出口退免税
现行税制中增值税、消费税适用
5、再投资退税(p105)
外商投资企业所得税和外国企业所得税中规定的内容
再投资退税比例 40% 100%
再投资退税额=再投资额×%
再投资退税额=再投资额×%
6、先征后返、7、即征即返
实质仍是减免税
如增值税有关文件规定:利用城市生活垃圾生产的电力从2001年1月1日起实行即征即退政策
8、税额抵扣
总体减少应纳税款
如:消费税中,对外购已纳消费税的扣除。