文档介绍：往来账管理财务论文

　　有关往来账管理的思索
　　检验中发觉，部分单位的往来账核实中存在部分问题，包括内容多、项目杂、发生频繁，科目利用欠规范，尤其是部分重大违纪问题，往往和往来资金相关，应引发高度重视。
　　
多年来，单位往来账目普遍存在以下两种现象：一是往来款项笔数多、时间长、回收难度大。因为款项发生时间跨度较长，部分款项时间太久，统计已经不完整，甚至数字已经不再正确。其中部分账款因种种原因，回收难度大，加之领导更换频繁，有些领导认为不是自己任期内发生的就置之不理，造成问题越积越多，最终有的成了呆账。二是往来账目混乱，内容缺乏真实性。有的单位为了完成年底财政决算，把甩支挂在往来账上；有的将预算外收入挂在往来账上，人为调整预算科目计入往来，造成年底财政决算不真实；有的账务处理不立即、不合理，致使账目不清，核实不真实。
　　一、往来账中的关键问题
　　。将应作收支处理的款项不作当期收益核实，而是列入往来科目核实，从而达成转移隐瞒收入、虚列支出，肆意调整财务收支，造成会计资料核实不真实，严重影响会计信息的真实性。如：有的单位将上级主管部门或财政部门拨付的专题资金计入“暂存款”科目长久挂账，并在往来账中列收列支多种费用；有的单位将财政以外的同级单位拨入资金、上级相关部门拨入资金、非经营性收入等记入往来款，以后用于招待费和职员福利等方面的消费支出。有的单位即使在往来账上未表现支出，但将专题资金长久挂在“暂存款”科目，造成专题资金被挤占或挪用；有的单位将出租房屋租金收入、代收代征税费劳务费或违规收费等在往来款中挂账，逃避纳税和监督检验；有的单位将应缴预算款或应缴财政专户款长久挂在“暂存款”科目，隐瞒应缴财政收入。这种将应做收益核实的收支款项纳入往来账核实的行为，轻易造成单位资金体外循环，脱离财政监督，甚至形成“小金库”。
　　，形成呆账。不少单位对于往来账项是“只挂不结”，甚至旧账未清又挂新账。长久不清理致使有些往来款项的债权、债务人或单位已经找不到，无法收回的暂付款和无法支付的暂存款形成呆账；或真要清理时因为往来账户挂账时间长，熟悉情况的经办人、审批人因为调动、调整等原因已经不在原单位，以后人对那些历史遗留问题不了解，不敢轻易清理；也有的单位因为往来款项笔数多、时间长懒得清理，从而成为呆账。往来长久不清不结，致使财政资金就这么糊里糊涂地被占用或流失了。
　　。有的单位将本单位不方便支出的费用经过往来账转入本单位职员食堂或下属单位列支；有的单位经过“暂付款”科目将单位公款出借给个人，作为成立私企企业的注册资本，还有的单位将本单位的账户出借给个人或其它单位，经过往来账的形式为对方结算收支业务。
　　。经过往来账虚列支出，强行平衡超预算专题事业收支，调整结余，从而造成预算实施情况很好、收支完全平衡的假象，以达成平衡预算或调整收支结余等目标。如：有些单位年底为了平衡预算，虚列预算支出转入“暂存款”科目挂账，使当年会计报表表现收支平衡；有的单位虚列支出，将经费转入“暂存款”科目挂账，使单位上报主管部门的会计报表中表现当年年末经费余额降低或赤字的现象，于第二年年初再按原路转回；还有的单位将应付给其它单位的款项，虚