文档介绍：核定征收企业所得税专题
1、企业所得税核定征收程序如何规定的？
按照《国家税务总局关于印发 〈企业所得税核定征收办法〉 （试行）的通知》（国税发〔 2008〕
号）文件规定，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；
（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查
账的；
“填写成本费用不能准确核算”
（五） 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报， 经税务机关责令限期申报，逾
期仍不申报的；
（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》 ，及时完成对其核定
征收企业所得税的鉴定工作。
2、请问核定征收企业按什么预缴所得税？
国税发 [2008]30 号
应纳所得税额 =应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额 =应税收入额×应税所得率
纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：
（三）纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时， 应按规定填写 《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（ B 类）》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。
纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：
纳税人年度终了后， 在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳
税。申报额超过核定经营额或应纳税额的 , 按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。
3、核定征收所得税的企业做帐风险点在哪里？
1】会计利润控制点问题—虚报有代价
2】成本核算凭证控制—无票胜有票
3】核定企业风险控制—鉴定表第三项
4】事先核定与事后核定的意义—征管不是稽查
5】房地产；中介机构； -- 主动申请还是被动核定财务风险控制方法—没有 100%正确。
相机决择，两害相权取其轻。
案例：核定征收，会计利润大于核定应税所得率处理方法
案例：商业企业，核定应税所得率征收。所得率 5%；年收入
万元。
会计利润： 300 万元。因核定后白条没有入帐。
危机处理方法：
1000 万元，缴所得税
1】承认会计帐务处理错误。会计信息失真。
2】坚持核定征收。坚持成本费用核算不实。
3】协调沟通，可同意稽查重新核定应税所得率。
偷税的认定：广西地税桂地税发 (2010)19 号
（十八）关于核定征收企业所得税的问题
采取核定征收方式征收企业所得税的， 有证据证明以前核定征收的税款偏低， 不定性为
偷、逃、抗税的，不宜进行税款追缴，也不作为违法行为来处理，但可以作为下一年度核定
调整的依据。
河北地税关于企业所得税若干业务问题的公告 2011 年第 1 号
十八、应纳税所得额增减变化达到 20％计算口径问题
实行定率征收的企业， 按全年核定的应税所得率计算的应纳税