文档介绍：第十一章 印花税和契税法
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单选1题，多选1题，累计2分。
第一节 印花税法
学习本节首先要掌握印花税特点：
1、印花税属于行为税。
纳税人只要在经济活动和经济交往中发生书立、使用、领受含有法律效力凭证行为，就应缴纳印花税。
2、印花税是费用税。
纳税人缴纳印花税计入管理费用，在企业所得税前扣除。
3、覆盖面广、税率低、纳税人自行纳税。
一、基础原理
（一）概念：是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证行为为征税对象征收一个税。
（二）特点
征税范围广、税负轻、自行贴花纳税、多缴不退不抵。
（三）作用
二、纳税义务人（熟悉）
印花税纳税人是在中国境内书立、使用、领受
印花税法所列举凭证，并应依法推行纳税义务单位和个人，包含内、外资企业，各类行政(机关、部队)和机关，中、外籍个人。
即在征税范围内全部单位和个人，类同增值税、消费税、营业税、土地增值税。
根据所书立、使用、领受应税凭证不一样，又可分为以下五类：立协议人、立据人、立账簿人、领受人、使用人。
（一）立协议人：指各类协议当事人
1、不包含协议担保人、证人、判定人。
2、协议是正当协议。不仅指含有正式格式协议，也包含含有协议性质单据、凭证等，如以电子形式签署。
3、当事人代理人有代理纳税义务，她和纳税人负有相同税收法律义务和责任。
【例题•单选题】下列和应税协议相关印花税纳税人是（ ）。
【答案】A
（二）立据人：产权转移书据纳税人是立据人。
（三）立账簿人：指设置并使用营业账簿单位和个人
（四）领受人：权利、许可证照纳税人是领受人
（五）使用人：在国外书立、领受，但在中国使用应税凭证，其纳税人是使用人。
（六）以电子形式签署各类应税凭证当事人。
需要注意是，凡由两方或两方以受骗事人共同书立应税凭证，其当事人各方全部是印花税纳税人，应各就其所持凭证计税金额推行纳税义务。
【例题•多选题】下列属于印花税纳税人有（ ）。
，在中国使用技术协议单位
【答案】CD
三、税目、税率（熟悉）
（一）税目（多项选择题）
掌握以下多个协议：
1、第一个协议：购销协议。
注意：
（1）仅针对货物，即有形动产购销，买卖不动产签署商品房买卖协议，根据产权转移书据税目征税。
（2）不仅指含有正规格式协议，也包含含有
协议性质单据、凭证。包含出版单位和发行单位之间签订图书、报纸、期刊和音像制品应税凭证，比如订购单、订数单等
（3）包含发电厂和电网之间、电网和电网之间签署购售电协议。不过电网和用户之间签署供用电协议不征收印花税。
2、第二个协议：加工承揽协议
3、第四个协议：建设工程勘察设计协议。包含总承包协议、分包协议、转包协议
4、第六个协议：货物运输协议和第七个协议：仓储保管协议
注意这两个协议之间区分。对有自己仓储运输企业而言，应在协议中分明注明运输和仓储金额。不分别注明，则从高征税。
5、第八个协议：借款协议。不包含银行同业拆借所签署协议，包含融资租赁协议。
6、第九个协议：财产保险协议。
“家庭财产两全保险”属于家庭财产保险性质，其协议在财产保险协议之列，应照章纳税。
7、技术协议
包含技术开发、转让、咨询、服务等协议和作为协议使用单据。
技术转让协议，包含专利申请转让、专利实施许可
转让、非专利技术转让。
注意专利权转让不属于技术转让协议，而是属于财产转移书据。
通常法律、会计、审计等方面咨询不属于技术咨询，其所立协议不贴花。
8、产权转移书据
包含财产全部权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。含股权转让书据。
土地使用权出让协议、土地使用权转让协议、商品房销售协议、“个人无偿赠予不动产记录表”
9、营业账簿
注意区分记载资金账簿和其它账簿等非营业账簿区分。
10、权利、许可证照（四证一照）
包含房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
注意：并非包含全部证书。
【例题•多选题】下列各项中，应该征收印花税项目有（ ）。（）