文档介绍：本章要点
掌握审计证据的含义及来源
掌握审计证据的数量和质量特征
熟悉获取审计证据的审计程序
掌握审计工作底稿的含义和性质
了解编制审计工作底稿的目的和控制程序
了解审计工作底稿的格式、内容和范围及归档
*
自考审计学专题课件
*
第一节审计证据
（一）审计证据的含义
审计证据是审计中的一个核心概念。
审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
在学习审计证据时，要研究哪些审计证据更可靠。
多使用可靠的审计证据，保证审计工作质量
*
自考审计学专题课件
*
【例题•单选题】关于审计证据的含义，以下理解中，不恰当的是（）。
，还应当获取用作审计证据的其他信息

，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注
，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础
【答案】B
*
自考审计学专题课件
*
（二）审计证据的来源
按照证据的来源分类，可以将审计证据分为内部证据和外部证据两类。
1、内部证据
内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据，如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。
按照证据的处理过程，可以将内部证据进一步划分为：只在审计客户内部流转的证据和由被审计单位产生，但在被审计单位外部流传，并获得其他单位和个人承认的内部证据。
*
自考审计学专题课件
*
2、外部证据
外部证据：是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。
按照证据的处理过程，可以将外部证据进一步划分为：
（1）由被审计单位以外的机构或人士编制，并由其直接递交给注册会计师的外部证据。（证明力最强）
（2）由被审计单位以外的机构或人士编制，但由被审计单位持有并提交注册会计师的书面证据。（银行对账单、购货发票、顾客订购单、有关的契约、合同等）
（3）由注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表或自行观察获取的证据。这类证据也具有较强的可靠性。
注意：在利用内部证据时，要保持合理的谨慎和职业怀疑态度。
*
自考审计学专题课件
*
内部证据和外部证据哪个更加可靠呢？
一般而言，内部证据不如外部证据可靠。内部证据由于是被审计单位提供，是由其内部有关职员编制的，不能排除伪造，更改凭证或业务记录的可能性。
但是审计工作不可能甩开内部证据而只依靠外部证据，相反，注册会计师还是需要大量的内部证据来支持审计结论。
*
自考审计学专题课件
*
二、认定与审计证据
（一）认定的含义
认定：指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
（二）获取审计证据时对认定的运用：
注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
将管理层的认定运用于各类交易、账户余额以及列报，就形成了各类交易、账户余额及列报的具体审计目标。
注册会计师应当详细运用各类交易、账户余额、列报认定，作为评估重大错报风险以及设计与实施进一步审计程序的基础。
*
自考审计学专题课件
*
1、与各类交易和事项相关的认定
（1）发生。记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。（多记）
（2）完整性。所有应当记录的交易和事项均已记录。（少记）
（3）准确性。与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。（金额的准确性）
注意书上提到的准确性与发生、完整性的区别P123
（4）截止。交易和事项已记录于正确的会计期间。（交易已发生，但记录的时间不正确）
（5）分类。交易和事项已记录于恰当的账户。（记录的帐户类别有误）
*
自考审计学专题课件
*
2、与期末账户余额相关的认定
（1）存在。包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在。（多记）
（2）权利和义务。在某一特定日期，各项资产确属被审计单位的权利，各项负债确属被审计单位的义务。权利与义务认定只与资产负债表的构成要素有关。（权属问题）
（3）完整性。所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。（少记）
（4）计价和分摊。资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。（金额的准确性）
*
自考审计学专题课件
*
3、与列报相关的认定
（1）发生及权利和义务。披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关（多披露，权属问题）
（2）完整性。所