2小型企业审计精要.pdf

文档介绍：小型企业审计介绍中国注册会计师协会中国注册会计师协会陈龙伟陈龙伟目录??一、小型企业审计的特点一、小型企业审计的特点??二、重要性准则介绍二、重要性准则介绍 2 不为小型企业审计单独制定一套审计准则的理由??大中型企业审计与小型企业审计的审计目标、审大中型企业审计与小型企业审计的审计目标、审计质量要求是相同的计质量要求是相同的??审计准则具有普遍适用性,能够适用于小型企业审计准则具有普遍适用性,能够适用于小型企业审计审计 3 解决小型企业审计难的途径??研究小微企业强制审计豁免问题,同时采取措施研究小微企业强制审计豁免问题,同时采取措施促使强制审计业务扎实做好促使强制审计业务扎实做好??提高中小事务所执行审计准则的技术能力提高中小事务所执行审计准则的技术能力 4 ?审计准则中的小型被审计单位所有权和管理权集中于少数个体,并具有下列一项或多项特征的企业: ?从事简单的交易; ?会计记录简单; ?业务类别较少并且业务类别中产品较少; ?内部控制较少; ?较少层级的管理层负责广泛的控制活动; ?较少职员,其中多数人承担广泛的职责。 5 小型企业审计的特点小型企业审计与大型企业审计有何小型企业审计与大型企业审计有何不同? 不同? ?只需遵守与具体审计项目相关的审计准则及相关要求?并非需要遵守所有审计准则?并非需要遵守每项准则中的所有要求 6 小型企业审计相关提示小型企业审计相关提示?接受业务委托?可审性?提醒管理层,按照适用的财务报告编制基础编制财务报表仍是管理层的责任 7 小型企业审计相关提示小型企业审计相关提示?计划审计工作?审计计划相对简单?总体审计策略和具体审计计划可以合二为一 8 小型企业审计相关提示小型企业审计相关提示?了解被审计单位及其环境(不包括内部控制) ?行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素?被审计单位的性质?会计政策的选择和运用?目标、战略以及相关经营风险?财务业绩的衡量和评价 9 小型企业审计相关提示小型企业审计相关提示?了解内部控制——特点?可能采用非正式和简单的流程和程序实现内部控制的目标?拥有的员工通常较少,限制了其职责分离的程度。但是,在业主管理的小型被审计单位,业主兼经理可以实施比大型被审计单位更有效的监督。这种监督可以弥补职责分离有限的局限性。?由于内部控制系统较为简单,业主兼经理更有可能凌驾于控制之上。注册会计师在识别由于舞弊导致的重大错报风险时需要考虑这一问题。 10