文档介绍：- -1-- 《中级财务会计(二) 》形成性考核册答案中级财务会计作业 1 习题一一、目的,练习应交税费的二、资料 A 公司为一般纳税人, 存货按实际成本核算, 经营货适用增值税税率 17% 、适用消费税税率 10% , 转让无形资产的营业税为 5% 。 2009 年5 月发生如下经济业务: B 公司采购甲材料, 增值税专用发票上注明价款 900000 元、增值税 153000 元, 另有运费 2000 元。发票账单已经到达,材料已经验收入库,货款及运费以银行存款支付。 2. 销售乙产品 5000 件,单位售价 200 元,单位成本 150 元; 该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出,货款已委托银行收取,相关手续办理完毕。 3. 转让一项专利的所有权,收入 15000 元已存入银行。该项专利的账面余值为 80000 元、累计摊销 75000 元。 4. 收购农产品一批,实际支付款 80000 元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和 13% 的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。 D 公司加工一批原材料,发出材料成本为 100000 元。加工费用 25000 元。加工过程中发生的增值税 4250 元、消费税 250 0 元,由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库,准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与 D 公司结算。 6. 购入设备一台,增值税专用发票上注明价款 180000 元、增值税 30600 元。设备已投入使用,款项已通过银行存款支付。 7. 公司在建的办公大楼因施工需要,领用原材料一批,成本 50000 元。 8. 月底对原材料进行盘点,盘亏金额 4000 元,原因待查。三、要求对上述经济业务编制会计分录。盘亏的原材料, 由于原因尚未确认. 无法确定增值税是否需要做进项税额转出. 第二十四条条例第十条第(二)项所称非正常损失, 是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。相关会计分录: 1 、借:原材料 901 860 应交税费——应交增值税(进项税额) 153 140 贷:银行存款 1055 000 2 、借:银行存款 1 270 000 贷:主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000 ——应交消费税 100 000 同时:借:主营业务成本 750 000 贷:库存商品 750 000 3 、借:银行存款 15 000 累计摊销 75 000 - -2-- 贷:无形资产 80 000 营业外收入 10 000 借:营业外支出 750 贷:应交税费——应交营业税 750 4 、借:原材料 69 600 应交税费——应交增值税(进项税额) 10 400 贷:银行存款 80 000 5、①借:委托加工物资 100 000 贷:原材料 100 000 ②借:委托加工物资 27 500 应交税费——应交增值税(进项税额) 4 250 贷:银行存款 31 750 ③借:库存商品 127 500 贷:委托加工物资 127 500 6 、借:固定资产 180 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 30 600 贷:银行存款 210 600 7 、借:在建工程 58 500 贷:原材料 50 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8 500 8 、借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 680 贷:原材料 4 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 680 习题二甲公司欠乙公司货款 350 万元。现甲公司发生财务困难, 短期内无法偿付。双方协商, 由甲公司一批存货和所持有的 A 公司股票抵债。其中, 1. 抵偿存货的成本 200 万元,已提跌价准备 15 万元,公允价值 180 万元; 2. 甲公司持有的 A 公司股票 10000 股作为可供出售金融资产核算和管理, 该批股票成本 150000 元, 持有期内已确认公允价值变动净收益 100000 元, 重组日的公允价值为每股 30 元。乙公司对改项债权已计提 30% 的坏账准备,受让的存货仍作为存货核算和管理,对受让的 A 公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人, 经营货物适用的增值税税率 17% 。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。单位:万元) 甲公司(债务人) 债务重组收益= 350 -( 180 - 15)- - 30= ①借:应付账款——乙公司 350 存货跌价准备 15 贷:主营业务收入 180 - -3-- 应交税费-应交增值税(销项税额) 可供出售金融资产-成本 15 -公允价值变动 10 投资收益 5 营业外收入 ②借:资本公积-其他资本公积 10 贷:投资收益