文档介绍：第一节货币资金
货币资金是企业资产中流动性最强的一类
包括现金、银行存款和其他货币资金
货币资金的管理与控制：
出纳人员
会计人员
■ 职能分离
■ 控制与监督
■ 内部审计与稽核
金融资产
2021/1/15
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一、现金
（一）概述
1、定义
广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本
票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭
义的现金即库存现金。
2、账户设置
现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。
3、核算要求
每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余
额，现金日记账余额等于库存现金余额。
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（二）现金一般业务核算
经济交易
与事项
账务处理方法
收到现金
借：库存现金
贷：资产、负债、收入等科目
支出现金
借：费用、负债、资产等科目
贷：库存现金
备用金交易
与事项
账务处理方法
拨付备用金
借：备用金（其他应收款）
贷：库存现金、银行存款
报销备用金
借：管理费用等
贷：库存现金、银行存款
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（三）现金清查核算
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款：（2）处理意见形成：
借：现金借：待处理财产损溢
贷：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给单位或个人）
营业外收入（无法查明原因）
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款：（2）处理意见形成：
借：待处理财产损溢借：管理费用（无法查明原因）
贷：现金其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）
贷：待处理财产损溢
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二、银行存款和其他货币资金
（一）银行存款
1、银行账户分类
基本存款账户
一般存款账户
临时存款账户
专用存款账户
2、银行结算方式
三票（支票、银行汇票和银行本票）
一卡（信用卡）
三方式（托收承付、委托收款和汇兑）
一证（信用证）。
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同城:
支票、银行本票
异地:
汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证
同城、异地均可:
信用卡、委托收款、商业汇票
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（二）其他货币资金
包括：外埠存款
银行汇票存款
银行本票存款
信用证保证金存款
信用卡存款
存出投资款
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（三）银行存款及其他货币资金的会计处理
银行存款和支票
银行
本票与汇票
外地
采购
信用卡
信用证
商业
汇票
银行存款业务

借：银行存款
贷：负债、收入、所有者权益

借：费用、负债、资产、所有者
权益等科目
贷：银行存款
其他货币资金业务

借：其他货币资金
——xx资金存款
贷：银行存款

借：费用、负债、资产
贷：其他货币资金
——xx资金存款
不在货币资金的核算范围内
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交易类型
账户设置
信用类型
产生环节
商品交易下出现的信用形式
应收账款
挂账信用