文档介绍：第二类金融资产 第09讲_金融资产（1）
模块一 会计基础知识介绍 专题七、金融资产企业应该依据其管理金融资产的业务模式和金融资产的协议现金流量特征，对金融资产进行合理的分类。金融资产通常划分为以下三类：
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综（股）、综（债）。损（股）、损（债）一、金融资产的分类（一）有关企业管理金融资产的业务模式企业管理金融资产的业务模式：是指企业怎样管理其金融资产以产生现金流量。
业务模式决定企业所管理金融资产现金流量的是收取协议现金流量、出售金融资产还是二者兼有。
（二）详细业务模式（3种模式）（存续期内）（三）有关金融资产的协议现金流量特征金融资产的协议现金流量特征：是指金融工具协议约定的、反应相关金融资产经济特征的现金流量属性。
企业分类为以摊余成本计量的金融资产摊和以公允价值计量且其变动计入其它综合收益的金融资产综（债），其协议现金流量特征应该和基础借贷安排相一致。（本金、利息）（四）金融资产的详细分类 ①企业管理该金融资产的业务模式是以收取协议现金流量为目标。
②该金融资产的协议条款要求，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
如：银行向企业用户发放的固定利率的贷款银行存款、贷款、应收账款、（债）①企业管理该金融资产的业务模式既以收取协议现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。
②该金融资产的协议条款要求，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
其它债权投资特殊情况：权益性投资：详见（五）金融资产分类的特殊要求综（股）（债）、损（股）（含直接指定）根据上述1和2分类之外的金融资产。
交易性金融资产 （五）：
企业能够将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其它综合收益的金融资产（如：企业投资其它上市企业股票或非上市企业股权）尤其提醒该指定一经做出，不得撤销。（★★★）分录以下：
借：其它权益工具投资——成本（倒挤：含交易费用） 应收股利 贷：：
（1）确定持有期间的股利收入借：应收股利 贷：投资收益借：银行存款 贷：应收股利（2）公允价值的后续变动计入其它综合收益借：其它权益工具投资——公允价值变动 贷：其它综合收益或反向。
（3）不需计提减值准备（★★★）尤其提醒除了取得的股利(明确代表投资成本部分收回的股利除外)计入当期损益外，其它相关的利得和损失（包含汇兑损益）均应该计入其它综合收益，且后续不得转入当期损益。
（4）当金融产终止确定时，之前计入其它综合收益的累计利得或损失应该从其它综合收益中转出，计入留存收益。
补充例题（1）2×16年5月6日，甲企业支付价款10