文档介绍：内部控制过程包括过程控制、内部审计，过程控制使控制对象在行为过程中处于稳定状态，并达成内部控制目标的控制活动，涉及运营风险监控、风险的自我评估和信息反馈等
内部控制过程篇
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内部控制过程控制
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内部控制过程控制
9．1 运营风险
9．2 风险监控
9．3 过程控制案例
第九章 过程控制
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内部控制过程控制
9．1 运营风险
过程控制是指在内部控制框架下，使控制对象在行为过程中处于稳定状态，并达成内部控制目标的控制活动。过程控制比结果控制要深入、具体，不仅对工作结果进行监控，而且要对整个过程进行控制，如风险监控是过程控制的重要内容
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内部控制过程控制
2001年，长虹公司为实现海外发展战略、提高销售额，将长虹彩电交由APEX公司在美国销售。APEX方面总是以质量问题或货物未收到为借口，拒付、拖欠货款或少量付款。2002年底，，APEX公司就占了90%，。，APEX公司就占了89%，。长虹公司内部为此专门成立了APEX项目管理小组
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内部控制过程控制
但令人无法理解的是，在提出对账和索要货款未果的情况下继续发货给APEX公司。2003年底，长虹公司派出高级管理人员与APEX交涉，结果2004年初长虹又发货3000多万美元，暴露了长虹公司在过程控制方面的问题。企业最高管理层需要树立企业成长、盈利、风险三者平衡的风险控制观，要求管理当局将主要精力放在风险管理方面，而不是所有细节的控制上
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内部控制过程控制
一、流程风险
风险具有普遍性、多样性、可变性(一种风险可转化或扩展成另一种风险)、突发性、隐蔽性、复杂性、可控性。
流程风险源于缺乏有效的流程管理，包括生产流程风险、交易流程风险、产品或服务风险。
生产过程风险包括生产能力风险、生产周期风险、生产中断风险、存货保持风险等。
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内部控制过程控制
交易过程风险的发生可能发生在采购环节，也可能是由于企业对于供应商或客户的评估而产生的。在采购过程中，如果原材料缺货或成本过高，那么可能会影响到企业在客户需要时提供具有竞争性价格的产品或服务的能力。另外，采购原料的质量问题也可能引起风险
例如，上海宝钢矿石供应的风险
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内部控制过程控制
交易流程中的风险控制
交易前
交易中
交易后
交易管理工具
订单去向
交易执行
确认交易
清算及核对
会计记录
图9－1 交易流程中的风险控制
定价
信用记录
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内部控制过程控制
【英特尔的失误】
1994年11月，一位学术界人士告诉英特尔公司，它们生产的奔腾处理器有一个小的运算功能错误。但英特尔公司非常自信，没有认真对待这位客户的反应。发现瑕疵的教授通过互联网询问其他人是否也遇到了类似的问题，结果得到数以千计人的回答。尽管英特尔公司一再向用户保证，处理器的这个微小的问题不会影响到PC机的整体功能（出现计算错误的概率为90亿分之一），但用户坚决要求更换产品。新闻媒体的批评是严厉的，IBM公司对装有奔腾处理器的计算机停止发货。虽然英特尔公司制定了更换产品的政策，但只有约3%的用户的产品得到了更换，
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内部控制过程控制
二、人员风险
人员风险是指由于人员资格和能力不能够满足工作的要求，致使设计或操作出现漏洞、疏忽、工作完成的效果差、难以达到预计目标、生产经营效率低下、产品质量或服务质量不达标准的可能性
有调查显示，大型超市的经理仅将31%的库存损失归因于店铺偷窃者，而将剩余的46%归咎于员工偷窃。如果只是追求利润而不将风险意识结合到公司的文化中，同样会引发员工的不良表现