文档介绍：税收负担
税收负担的衡量
税收负担是指纳税人或负税人，因税收而承受的福利损失或经济利益的牺牲。这里的税收负担仅从税收本身出发，不考虑政府税收用途是否会给纳税人或负税人带来货币收入或经济福利。
税收负担既可以从全体纳税人角度来考察，也可以从个别纳税人交的税来分析。前者称为宏观税收负担，而后者称为微观税收负担。
一．宏观税收负担指标
二．微观税收负担指标
影响税收负担的因素
一．宏观因素
二. 微观因素
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税负归宿
税负转嫁和税负归宿
一．税负转嫁
二．税负归宿
税负转嫁条件
税负转嫁是有条件的。根据税负转嫁的定义可知，税负转嫁的基本条件是商品价格由供求关系决定的自由浮动。
,所得课税一般不能转嫁
，需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性 较小，需求弹性较大的商品的课税不易转嫁
，课税范围狭窄的难以转嫁
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税收效应
一．收入效应
所谓税收效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至于生产者决策的影响。
二．替代效应
三．税收的“中性”
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增值税概述
一．增值税的概念
二．增值税的类型
1．     生产型增值税
2．     收入型增值税
3．     消费型增值税
三．增值税的特点和优点
（意义）
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我国增值税制度的建立与发展
（1）引进试点，正式建立增值税制度
（2）不断扩大增税范围，改进计税方法
（1）普遍征收的原则
（2）中性原则
（3）简化原则
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增值税制度的基本内容
一．增值税纳税人
1．纳税人及扣缴义务人
2．一般纳税人和小规模纳税人
二．增值税征税范围
三．增值税税率
四．增值税计税销售额
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宏观税收负担是指一国中所有的纳税人税收负担的总和，也称总体税收负担，它反映一个国家或地区税收负担的总体状况。
1．          国民生产总值税负率
指一定时期（通常为一年）内，一国税收收入总额与同期国民生产总值的比率，即T/GNP。它反映一个国家在一定时期内所有部门提供的全部产品和服务所承受的税收负担状况，其公式为：
国民生产总值税负率（T/GNP）=税收收入总额/国民生产总值×100%
2．          国内生产总值税负率
指一定时期（通常为一年）内，一国税收收入总额与同期国内生产总值的比率，即T/GDP。公式为：
国内生产总值税负率（T/GDP）=税收收入总额/国内生产总值×100%
3．          国民收入税负率
指一定时期（通常为一年）内，一国税收总额与同期国民收入的比率，即T/NI。其公式为：
国民收入税负率（T/NI）=税收收入总额/国民收入×100%
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微观税收负担是指单个纳税人的税收负担及其相互关系，它反映税收负担的结构分布和各种纳税人的税收负担状况。
1．          企业所得税税负率
指在一定时间内，企业所缴纳的所得税总额与同期企业实现的利润总额的比率。其公式为：
企业所得税税负率=实缴所得税总额/实现利润总额×100%
这个指标反映在一定时期内企业收益在国家和企业之间的分配状况，是衡量企业税收负担最直接的指标，它直接影响企业的留利水平。
2．          企业综合税收税负率
现代税收体系是复合税收体系，由多种税制构成，一个企业在生产经营过程中往往要缴纳多种税。企业综合税收税负率就是指一定时期内，企业实际缴纳的各种税收总额与同期企业的盈利或各项收入总额的比率。其公式为：
企业综合税收税负率=企业实际缴纳的各种税的总额/企业盈利（或各项收入总额）×100%
这一指标可以