文档介绍：资金筹集业务的核算
资金筹集业务的核算
目的:
掌握企业资金循环过程涉及的主要经济业务如何用借贷语言进行表达。
内容:
分为五节,第一节资金筹集业务的核算,第二节材料采购过程的核算,第三节生产过程的核算,第四节销售过程的核算,第五节利润的形成及分配过程的核算。
重点:
掌握主要的供、产、销及分配过程的任务及涉及的经济业务及核算方法。
工业企业的资金循环过程:
资金筹集资金退出
--货币资金--储备资金--生产资金--成品资金--货币资金--
资金投入资金使用(循环) 资金退出
资金筹
集业务
材料采
购业务
产品销
售业务
资金退
出业务
产品生
产业务
第一节资金筹集业务的核算
一、资金筹集业务核算的内容
筹资的渠道有:所有者投入和债权投入资金。
二者的区别:
1、对象不同
2、权利不同
3、偿还期不同
从投资者筹资成本较大。
二、从投资者筹资业务的核算
(一)一般企业实收资本业务的核算
1、定义:指企业按企业合同等的约定、实际收到投入企业的资本。
2、注册资本的规定:《公司法》规定,在有限责任公司中,以经营或批发为主的,不得少于50万元,以零售为主的,不得少于30万元,科技开发、咨询、服务性公司,其不得少于10万元,而股份有限公司的最低限额为1000万元。
(1)独资企业:
由个人独立出资而建立的企业。
特点:不是法律主体及纳税主体。对债务有无限责任。
(2)合伙企业:
指两人以上按协议出资、共同经营、共负盈亏的企业。
特点:不是法律主体,负有无限责任,收益由合伙人纳个人所得税。
(3)有限责任公司:
指由2个以上50个以下股东共同出资建立的企业。
特点:是法律主体,承担有限责任,是纳税主体,股份不得抽回但可转让。
注:国有独资企业是国家独立出资建立的企业。其性质与有限责任公司相同。
(4)股份有限公司:
全部注册资本划分成若干等额股份,通过发行股票筹集资本的企业。
特点:是法律及纳税主体,承担有限责任,公司设立方式:不得少于5人,并至少认购股份总额的35%,其余向社会募集,一股一票,成立股东大会。
3、一般企业实收资本的核算
设置“实收资本”账户(所有者权益类)
“核算内容:收到投资人投入资本。
借实收资本贷
资本的收回数投入资本的实收数
资本金的结余数
按普通股与优先股设明细账。
“银行存款”帐户(资产类)
核算企业存放在金融机构货币资金的增减及结存。
借银行存款贷
存款的存入数
存款的支出数
存款的结余数
明细账按存款的种类设。
“固定资产”帐户(资产类)
核算固定资产的增减及结存。
借固定资产贷
固定资产取得数
固定资产的减少数
固定资产的结余数
明细账按固定资产的种类设。
一般企业实收资本的核算
(1)投资者以现金投入的核算
借:银行存款
贷:实收资本
(2)投资者以非现金投入的核算
借:无形资产
固定资产(确认价)
贷:实收资本(确认价)
例1、甲企业收到投资者投入的设备一台,原价100000元,对方已提折旧20000元,评估价90000元。
借:固定资产 90000(确定价)
贷:实收资本 90000(确定价)
(二)股份有限公司股本的核算
(上市公司)
设置“股本”的账户(所有者权益类)
核算投资人投入资本。
借股本贷
取得的面值数
减资数
结余数
按普通股与优先股设明细账。
“资本公积”帐户(所有者权益类)
核算企业由非营业利润形成的公积金。
借资本公积贷
资本公积金
的取得数
资本公积金使用数
结余额
明细账按资本公积的形成类别设。资本溢价、接受现金捐赠等。
股份有限公司股本的核算
借:银行存款(实收数)
贷:股本(面值)
资本公积——股本溢价
例2、S公司发行普通股6000万股,优先股800万股,面值1元,全部款入账。
例3、A公司委托证券公司发行普通股5000万股,每股面值1元,发行价13>.2元。
三、从债权人筹集资金业务的核算
(一)短期借款的核算
设置的账户
1、“短期借款”账户(负债类) 核算内容:
借短期借款贷
借入数
偿还数
未偿还数
明细账按债权人设置明细账。
2、“财务费用”帐户( 损益类)
核算企业为筹集资金等而发生的费用。期末无余额。
借财务费用贷
利息支出期末转入“本年
手续费利润“账户数
明细账按费用项目设置。
3“预提费用”帐户
(负债类)
核算受益期在前,
支付期在后的费用。
如按季结算的银行