文档介绍：复旦大学
博士学位论文
中国企业应对反倾销会计问题研究——基于调查问卷和案例的
会计分析
姓名:袁磊
申请学位级别:博士
专业:企业管理
指导教师:张文贤
20030422
摘要
论文以中国企业应对反倾销所面临的会计问题为主要研究对象,通过对反倾
销过程中涉及的会计问题进行系统分析和思考,结合反倾销特有的背景和需求,
对会计概念体系进行较为全面地分析,对过程中需要用到的一系列会计方法进行
系统研究,并通过调查问卷和案例的实证分析对论文尝试建立的理论框架作了进
一步的印证,力图填补国内外在反倾销会计研究方面的空白。
论文对集中反映反倾销提起方司法程序和会计意图的调查问卷的研究表明
反倾销除了它的法律框架以外,很重要的内容是会计框架,包括会计概念、会计
方法。会计概念方面,论文采用财务会计理论研究的分析方法,对反倾销应诉这
一特殊经济业务中的、会计信息使用者、会计目标、会计信息的质量特征、会计
的确认和计量、会计假设等理论问题进行重新审视,并就调查机关作为特殊的会
计信息使用人决定了反倾销特定的会计目标,可靠性、相关性的特定内涵,市场
价格假设等提出了自己独到的见解。同时,论文基于对调查问卷的仔细研究,提
出了反倾销的表层次和深层次会计方法。反倾销的表层次会计方法,从一般的调
查问卷所要求提供的主要会计项目中显现出来,反映的是成本会计分析的结果。
深层次的会计方法反映的是成本会计分析的过程和具体方法,体现了管理会计、
成本会计、财务会计、调查会计的关系。论文另外通过对欧美反倾销调查问卷所
有问题的逐个分析深挖出藏匿于其背后的会计内含,剖析其非常复杂的技术认定
过程后,提出判定反倾销的关键项目调整方法、正常价值计算模式以及反倾销判
定的一般方法,这是论文揭示的深层次会计方法的另一方面。
论文通过对产品成本及生产要素的确认、成本还原及生产要素投人计算、能
源介质成本的还原与分摊等反倾销关键会计问题的实例分析,包括运用成本作业
法和直接分配法对产品电耗等间接费用分摊成本动因进行对比分析,对余组
生产数据回归分析,找到更科学合理的成本核算方式和费用分摊方法,减少电耗
成本以上,更确切地反映了产品的反倾销成本竟争优势。论文还分析了该案
初裁和终裁中存在的问题点,以事实对替代国和结构价值计算中会计证据选用的
不合理进行了揭露,同时也通过本案示范反倾销司法救济的过程,并进一步观
照反倾销的政治经济分析。
在反倾销问题会计框架和案例相结合的基础之上,论文进一步从经济学、法
学、会计学多学科的交叉视角对反倾销理论进行更深刻理论思考和再认识,提出
了自己的独特见解。通过对反倾销法“正常价值”与会计学“公允价值”的比较,
探讨了非市场经济国家替代国结构价值法的法学由来,印证了法学背后的会计理
性,并通过国际贸易理论的生产要素察赋论分析,对替代国和结构价值论在理论
上先天不足提出了批判。
鉴于以上基础,木论文作者根据多年的成本管理工作和历次的反倾销应诉实
践中所积累的经验,对中国企业反倾销的方法和措施予以进一步升华。主要体现
在调查会计和管理会计在反倾销中的融通与运用。
论文主要的理论贡献表现在
、首先运用成熟的财务会计概念体系,对反倾销的会计概念进行了全面的
分析其次基于调查问卷和成本会计、财务会计的分析提出了反倾销的表层次方
法和深层次方法,以及正常价值计算模式和反倾销判定的一般方法。
、从多学科交叉视角对反倾销的“正常价值”、“替代国结构价值”与会计
学“公允价值”进行深刻理论思考和再认识,提出了自己的独特见解。
本研究所具有的有重大适用价值主要有三方面
、运用论文所提出的反倾销会计框架对案例中的典型会计问题作深入剖析,
从多角度分析比较调查问卷所涉及的会计方法选择,以寻找最优的反倾销应诉方
案。
、本论文所探索出的正常价值计算模式以及反倾销判定的一般方法,可以
为我国出口型企业提供应对反倾销的策略指导和计算模式。这对于我国企业在填
报反倾销问卷时减少盲目性,增加胜诉机会无疑是有重大适用价值的。
、论文的实用性还表现在,通过对反倾销典型案例的深人剖析,结合宝钢
多次应对反倾销的成功经验,就如何在实践中运用管理会计、成本会计和调查会
计的方法,应对反倾销的挑战提出了独到见解。可以为中国企业应诉国外反倾销
提供较强的理论支持和实践指导。
作为一次开创性的研究,论文的局限性主要体现在
虽然替代在反倾销中处于举足轻重的
地位,但由于受研究条件的限制,本论文未对此内容作深人探讨。
由于篇幅和精力所限,本论文未涉及中国对国外进口产品提起