文档介绍：固定资产折旧税收筹划
一、税收筹划的基本方法
税收筹划是指纳税人在现行税制的条 件下，在应税事实发生前，通过充分利用税 收法规所提供的包括减免税在内的一切优 惠政策，合理安排自己的投资、融资及经营 管理、企业清算等环节的经营管理活动，在 合法的前提下来达到实现税后利益最大化 目标的涉税行为。因此，税收筹划的目标是 使税后利润最大化。一项有效的税收筹划可 以减少筹划期间的税额。
税收筹划方案之所以能够带来税收负 担的减少，其内容不外乎包含两个方面：一 是技术面的因素，即从理财理论出发，对应 税所得和费用扣除进行时机选择， 从而获得
货币的时间价值；二是政策面的因素，即利 用税收优惠政策如税收的减免政策， 从而减
轻税收负担。
技术方法
从理财角度来看，税收筹划在选择所得
和费用的确认时机时有四种常规的方法， 从
基于货币时间价值的角度来看， 一是推迟确
认所得，二是提前确认费用扣除；从基于边 际税率的考虑来讲，一是将所得转至预计边 际税率最低的年度，二是将费用扣除转至预 计边际税率最高的年度。
政策因素
税收政策因素，主要指税收的减免税等 条款，比如所得税的“减二免三”优惠、福 利企业的增值税优惠等等，纳税人如果能充 分利用税收优惠条款，就可享受节税效益。 因此，用好、用足税收优惠政策本身，也是 一个税收筹划的过程。
在选择税收优惠作为税收筹划的突破 口时，人们往往注意到的是一些比较明显的 或显性的优惠措施，因此税收筹划方案也比 较注重在显性税收优惠政策的利用上进行 筹划技术的选择。但是，税收筹划是一个系 统工程，在规划方案时如果只注意显性优惠， 由此而得到的方案是不全面。比如，通过折 旧方法的选择进行所得税筹划。
二、固定资产折旧的税收筹划
固定资产折旧的税盾效应
固定资产在企业进行生产经营活动的
中发挥着重要的作用，其价值计量，传统上 都是以历史成本或原始价值为基础， 在使用 期间逐步转移到产品中去， 是企业产品成本 的重要组成部分。而且固定资产价值的一经 确定，改变的弹性很小，因此，纳税人想通 过加大固定资产价值来增加产品成本就很 难实现。而固定资产逐步转移到产品中的价 值即折旧，就成为纳税人进行固定资产税收 筹划首先考虑的问题。
折旧作为固定资产在生产使用过程中 的价值转移，可以在计算应纳税所得额时予 以扣除，因此它有着“税收挡板”或“税盾” 的作用，因为每个纳税期的折旧额的大小， 会影响企业当期的应纳税额， 从而影响企业 的所得税税负。
税法赋予企业固定资产折旧方法和折 旧年限的选择权。对于折旧年限，除因特殊 原因需要缩短折旧年限的， 一般固定资产折 旧年限税法都作了明确的规定， 因此纳税人
希望通过缩短折旧年限的方式，来加快固定
资产成本的回收，使企业成本费用前移，前 期利润后移，从而获得延期纳税的好处，在 实际操作中就有相当的难度。 那么纳税人就 只能着眼于由于折旧方法的不同， 而带来的
折旧额分摊在不同生产期间的成本数量上 的不一致，进而使各期的成本和利润出现差 异，利用这一差异进行税收筹划。
折旧方法的选择
对折旧方法的选择，实际上也就是对企 业费用确认时间的技术选择问题。
虽然，从账面上看，在固定资产价值一 定的情况下，无论企业采用何种折旧方法， 计算提取的折旧总额都是一致的， 因此折旧
总额对成本和企业利润的影响， 在整个固定
资产使用期间是相同。但是，由于资金受时 间价值因素的影响，企业就会因为选择的折 旧方法不同，而获得不同的资金时间价值收 益和承担不同的税负水平。
按现行制度规定，企业常用的折旧方法 有直线法和加速折旧法。 由于运用不同的折 旧方法计算出的各期折旧额在量上不一致， 分摊到对应期间生产成本中去的固定资产 成本会存在差异。因此，折旧的计算和提取 必然关系到各期生产成本的大小，直接影响 企业的各期利润水平， 最终影响企业的税负 轻重。
这样一来，企业在比较各种不同的折旧 方法所带来的税收收益时，就需要米用动态 的方法来分析，先将企业在折旧年限内计算 提取的折旧按当时资本市场的利率进行贴 现后，计算出各种折旧方法下在规定折旧年 限内计算提取的折旧费用的现值总和及税 收抵税额现值总和，再比较各种折旧方法下 的折旧现值总和及税收抵税额现值总和， 在
不违背税法的前提下，选择能给企业带来最 大税收抵税现值的折旧方法来计提固定资 产折旧。
此外，边际税率的变化，也会对成本费 用及利润的确定带来影响。所以，对于享受 所得税优惠的企业而言， 在进行固定资产折 旧方法的选择时，不只要考虑折旧方法不同 所带来的资金时间价值的影响， 同时还要考 虑优惠期间及期满后的所得税税率变化所 带来的所得税税负影响。
一般认为，选择加速折旧法可