文档介绍：第三章财务报表、现金流量与税收
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本章主要内容
资产负债表编制原理、结构及其所反映经济信息；
利润表编制原理、结构及其所反映的经济信息；
现金流量计算、现金流量表所反映的经济信息；
企业所得税的计算及对现金流量的影响；
财务报表比率分析。
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第一节资产负债表和利润表
一、资产负债表
某一特定日期（月末、季末或年末）财产状况（资产、负债和所有者权益）报表；
主要编制依据：资产=负债+所有者权益；
资产负债表结构：报告式和账户式；
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cont.资产负债表（账户式）3
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cont.资产负债表（报告式）
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Cont.
一、资产负债表

资产：
流动资产
长期投资
固定资产
无形资产
其他资产
负债：
流动负债
长期负债
所有者权益：
资本公积
盈余公积
未分配利润
＝
＋
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Cont.
一、资产负债表

根据有关的历史资料直接填列
根据有关总账账户和明细账户的期末余额直接填列
根据有关总账账户和明细账户的期末余额分析填列
根据备查登记簿记录填列
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Cont.一、资产负债表

在分析资产负债表时，财务经理应该注意下面三个方面：
资产流动性：Asset liquidity
负债与权益：Debt versus equity
市价和成本：Value versus cost
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会计流动性 Accounting Liquidity
指的是资产转换为现金的方便和快捷程度。
流动资产流动性最强。
有些固定资产为无形的。
企业资产流动性越强，企业不能
履行短期支付的可能性就越小。
流动性强的资产通常比固定资产回报率低。
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负债与权益
一般说来，企业举债时赋予债券持有者对企业现金流量量的第一索取权。
财务杠杆会增加股东的潜在收益，也加剧了出现财务困境和企业破产可能性。
经营状况比较好的企业，营运资本通常为正值。
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