文档介绍：华南理工大学
硕士学位论文
我国上市公司变更会计师事务所受监管措施的影响研究
姓名:李伟翔
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:曹建新
20050401
摘要上市公司变更会计师事务所是现代审计理论与实践研究的一个重要方向,利用实证研究的方法可以验证很多有关变更原因、市场反应、信息披露等理论假设,得到许多有益的结论,使得人们更好地透过变更会计师事务所的现象认识到其本质,从而指导理论与实践的发展。近年来世界范围内上市公司管理当局利用变更会计师事务所以粉饰会计报表从而误导投资者的恶性事件日益增多,我国也不例外,这一现象也引起了人们和相关监管当局的关注,监管当局也出台了一系列的监管措旖。随之也就必然提出了我国上市公司变更会计师事务所受监管措施影响的问题,主要为变更原因和变更后审计意见的现状和特征分析。本文采取实证研究的方法,首先分别针对监管措施的对象一一上市公司和会计师事务所,提出“:随着监管当局的监管措施的实施,注册会计师的非标准无保留审计意见对我国上市公司变更会计师事务所的影响程度逐步降低”和“:随着监管当局的监管措施的实施,上年度被出具非标准无保留审计意见的我国上市公司在变更会计师事务所后所得到的审计意见的严重程度降低”的假设。然后对原始样本组上市公司从年到年三年间的数据进行描述性统计分析,归纳得出了个统计结果,包括:佳咀樯鲜泄咀艿谋涓峒剖κ挛袼恐鹉晗陆担佳咀樯鲜泄疽蜃陨碓蚨涓峒剖κ挛袼谋壤鹉晟仙佳咀樯鲜泄驹诨峒剖κ挛袼蛑幸蚴挛袼喜⒎至⒑椭と蠹资格问题而变更会计师事务所的比例很大,但有逐年下降趋势;佳咀樯鲜泄驹谏鲜泄咀陨碓蛑幸蚵只恢匦挛卸涓峒剖事务所的比例有上升的趋势;佳咀樯鲜泄驹谏鲜泄咀陨碓蛑形夼毒咛灞涓虮壤大,而且一直居高不下;咀樯鲜泄疚T佳咀樯鲜泄咎蕹蚧峒剖κ挛袼喜⒎至⒓白身失去证券审计资格之变更会计师事务所情况;煌と灰姿纳鲜泄颈涓峒剖κ挛袼榭雒挥邢灾钜欤咀樯鲜泄局锌魉鸸竞蚐镜谋壤枷灾哂谡饬嚼喙驹谌部缮鲜泄局械谋壤咀樯鲜泄酒骄导ú钣谌ú;.样本组上市公司在三年问得到的审计意见质量差于控制组上市公司;摘要
.样本组上市公司在变更会计师事务所当年得到的审计意见好于变更前一年度。在这一系列的统计结果作为实证研究的基础上,分别针对假设和建立回归模型,在解释模型意义后,对样本组和控制组上市公司数据进行回归,并对回归分析结果做出详细的分析。最后实证研究的结果分别否定假设和,即“注册会计师的非标准无保留审计意见仍然是我国上市公司变更会计师事务所的一个主要原因,且影响程度未降低”和“上年度被出具非标准无保留审计意见的我国上市公司在变更会计师事务所后所得到的审计意见的严重程度未降低”。研究结论说明在我国上市公司变更会计师事务所的行为中会计师事务所受监管措施的影响大于上市公司。根据研究结论提出了政策性建议,指出加强对上市公司的监管是今后我国监管当局对我国上市公司变更会计师事务所的有关监管措旌的研究和工作重点,建议引入审计委员会制度和变更会计师事务所专门报告制度。希望本文的研究结果能对监管当局将来的政策制定带来一定的帮助。关键词:监管措施;变更会计师事务所:上市公司华南理工大学硕士学位论文
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日期:甓嘣麓日冢好煅月狮冢好臁ふ月护日学位论文原创性声明学位论文版权使用授权书华南理工大学保密口,在——年解密后适用本授权书。同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版,本人郑重声明:所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外,本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名:本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定,允许论文被查阅和借阅。本人授权华南理工大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索,可以采用影印、缩印或扫本学位论文属于不保密回。朐谝陨舷嘤Ψ娇蚰诖颉啊獭导师签名:描等复制手段保存和汇编本学位论文。
,它起源于世纪的意大利合伙企业,形成于世纪的英国股份制企业,成熟于世纪初美国发达的资本市场,其产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离。特别是公司逐渐成为商品社会的重要经济组织后,由于所有者主要根据经营者提交的会计报表了解企业的经营情况,因此需要有一个来自企业外部的持独立、客观、公正立场的第三者对企业会计报表的公允性和合法性做出判断,注册会