文档介绍：襁里大学硕士学位论文审计任期、强制轮换与审计质量及我国的经验数据柬经佧害、孽帮厨患院系:专业:姓名:指导教师:完成日期:管理学院会计系会计学涂军涛徐志翰别教授年闩勿盆文公布学校代码:号:学
中文摘要关于会计师事务所强制轮换的争论由来已久,近年来的一系列财务丑闻使得会计师事务所强制轮换再次引起各国的关注。本文试图对有关的理论观点和实证证据进行梳理,以便厘清争论的实质。现有理论研究主要是从强制轮换对审计成本及价格、市场竞争以及审计质量的综合影响来评估事务所强制轮换制度是否应该执行。实证研究主要用不同的检验方法来检验审计任期与审计质量之间的关系。但现有的理论研究与实证证据并未形成是否应该实行会计师事务所强制轮换的一致意见。本文以—年的非金融保险类公司为研究样本,考察了审计任期与非标准审计意见之间的关系,发现审计任期与“非标”意见负相关,说明审计任期损害了审计质量;同时还发现资产收益率高和存货占总资产的比重高的公司,也不容易被出具“非标”意见;会计师事务所的更换更容易导致被出具“非标”意见;资产负债率高和累计上市时间长的公司被出具“非标”意见的可能性也大。在我国会计师事务所强制轮换获得了经验数据的支持。但是否应强制轮换还需要综合考虑其他因素。丶蔧:强制轮换审计任期审计质量审计任期、强制轮换与审计质量及我国的经验数据
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第一章引言第一节背景介绍第二节问题的提出的信心,引发了注册会计师行业严重的信任危机。人们从惊恐中回过神来后,试但监管机构及有关方面认为这还不足以解决问题,他们认为造成审计质量低最近几年,美国的安然、世通等公司爆发了一系列会计丑闻,具有年历史、声誉卓著的安达信会计师事务所因审计失败黯然退出注册会计师职业的世界历史舞台,我国的银广夏、蓝田股份的财务欺诈以及中天勤会计师事务所的倒闭,都在资本市场上刮起了轩然大波,许多投资者深受其害,动摇了人们对证券市场图理性地为这一现象寻找问题的根源,他们理所当然地归罪于资本市场的“看门狗”、“无冕警察”注册会计师,认为是其没有履行应有的审计职责从而导致了审计失败,于是国内外最近出现了一系列针对注册会计师行业的改革。改革的目的是为了提高审计质量,为资本市场参与者提供可靠的决策依据。美国《萨班斯一奥克斯利法案》禁止和限制向同一客户提供非审计服务、实行审计负责人的强制轮换。我国对签字注册会计师的审计任期也作了规定,我国学者钊羯剑李若山、周勤业、方军雄,嵋榧涌审计袷路稍鹑翁逑档慕ⅰ摈弃有限责任的组织形式而强制会计师事务所采取合伙和有限合伙制、加强会计行业的多层次监管。的一个很重要的原因是会计师事务所与客户的长期合作使审计师失去了独立性,即长审计任期损害了审计质量,因此要求定期更换会计师事务所,实行会计师事务所的强制轮换。其实,关于会计师事务所强制轮换的争论由来已久院蟠蟾琶渴嗄攴⑸=昀吹囊幌列财务丑闻再次使会计师事务所强制轮换为各国关注。到目前为止,意大利、巴西、沙特阿拉伯和奥地利已对公众公司实行会计师事务所强制轮换;新加坡已对在该国设立的银行实旌会计师事务所强制轮换:西班牙、希腊和加拿大也曾有过审计任期、强制轮换与市计质量及我国的经验数据籇
第三节本文结构及研究方法和意义美国审计总署研究强制轮换会计师事务所的潜在影响。可见,会计师事务所强制几何会感到彷徨,政府监管者应对相应的呼声是否采取措施也会举棋不定。本文回到会计师事务所强制轮换的逻辑起点即长审计任期损害了审计质量上,结合我会计师事务所强制轮换要求;欧盟和德国建议立法实行强制轮换:英国委员会推荐强制轮换会计师事务所;其他一些国家也正在就实施会计师事务所强制轮换进行审慎考虑,如美国国会年通过的《萨班斯~奥克斯利法案》责成轮换己被许多国家采用或重视。一项政策的制定及施行能否增进社会福利需要经过审慎周密的考虑,会计师事务所的强制轮换涉及到方方面面的利益,市场参与者的搏弈将在各个层面相继展开。然而,实际上,是否需要实行强制轮换并不是显而易见的,这从许多国家的政策仍处于研究和建议层面可得到佐证。市场参与者对自己在这场博弈中的胜算第二部分对国内外的有关理论研究进行回顾和总结,试图给相关利益方提供一个分析问题的契入点和大致的思考方向,同时对审计任期和审计质量之间的一系列实证检验方法和检验结果进行归纳和分析,便于学术界开展进一步的研究;最后,国证券市场的经验数据对审计任期和审计质量之间的关系进行检验:第三部分提出研究假设,第四部分进行研究设计,第五部分对研究结果进行分析,第六部分对研究进行总结并提供政策建议。审计任期、强制轮换与审计质量及我国的经验数据
第二章文献综述第一节关于强制轮换的理论争论一、强制轮换对成本和价格的影响本;隐性成本是与