文档介绍：某市地税稽查局于2008年5月4日对坐落在市区的某房地产公司2007年度地方税缴纳情况进行检查，取得相关资料如下：
1、  基本情况
该公司成立于2002年，执行《企业会计制度》和现行企业所得税政策，企业所得税按账核实征收，税率33％，损益核算实行账结法，损益科目年末无余额，已全部转入本年利润账户。注册资本4000万元，全年销售收入12000万元，会计利润500万元。预收账款—住宅账户年初贷方余额2000万元，贷方发生额10000万元，年末贷方余额4000万元，预收账款—商业房账户年初贷方余额为零，贷方发生额6000万元，年末贷方余额2000万元，预缴土地增值税120万元，企业已按1600万元申报缴纳营业税、城建税、教育费附加。申报缴纳企业所得税165万元，2007年度未做纳税调整，土地税、房产税已按账面缴纳。不给出的资料视同正确。
2、  纳税审查情况
(1)2007年8月收取购商业房保证金，账务处理为：
借：银行存款
贷：应付账款 
（2）以商品房等面积补偿拆迁户5000平方米，开发成本2500元/平方米，销售价格4000元/平方米，账务处理为：
借：其他应付款 
贷：开发产品一商品房 
（3）超过补偿面积部分200平方米以销售价格4000元/平方米给拆迁户，账务处理为：
借：其他应付款
贷：开发产品一商品户
（4）以商业房150平方米1套，抵顶张某材料款，账务处理为：
借：应付账款一张某
贷：开发产品—
（5）本年取得国债利息收入，账务处理为：
借：长期投资 
贷：本年利润
（6）自3月份以来，每月收取租金1万元，账务处理为：
借：银行存款 
贷：其他应付款
（7）经检查核实，该公司自2005年12月入住自已开发的商品房——住宅，一直未做账务处理，商品房面积320平方米。
要求：1、扼要指出存在影响纳税的问题；
2、计算应补缴的税款金额，并做出补税分录。
 
答：
1、收取商业房保证金，应视同预收账款200万元，
应缴纳营业税×5％＝元；
应缴纳城建税×7％＝7000元；
应缴纳教育费附加×3％＝3000元；
应缴纳地方附加×1％＝1000元；
应预征土地增值税×1％＝20000元；
按预征缴纳企业所得税×15％×33％＝99000元；按15％应税所得率
2、以商品房等面积补偿5000平方米应按成本价纳税
应纳营业税5000×2500×5％＝元；
应缴纳城建税×7％＝43750元；
应缴纳教育费附加×3％＝18750元；
应缴纳地方附加×1％＝6250元；
应预征土地增值税5000×4000×1％＝元；
应纳税所得税：
{（4000-2500）×5000×--43750-18750-6250-}×33％＝.50元；
3、  超过补偿面积部分200平方米以销售价格4000元/平方米给拆迁户，应做销售：
应缴纳营业税200×4000×5％＝40000
应缴纳城建税40000×7％＝2800元；
应缴纳教育费附加40000×3％＝1200元；
应缴纳地方附加40000×1％＝400元；
应预征土地增值税200×4000×1％＝8000元；
应纳税所得税：
[（200×4000-200×2500）-40000-2800-1200