文档介绍：目录
第一章目的 3
第二章增值税 3
第一条自产软件即征即退 3
第二节技术开发合同免税申请 4
第三节营改增取得增值税专用发票 5
第三章企业所得税 6
第一节申办软件企业资质 6
第二节高新技术企业申办 7
第三节重点扶持小微企业 7
第四节研发费用加计扣除 7
第五节利用企业所得税税前扣除费用标准调节 8
第六节集团内部转移定价 9
第七节安置特殊人员就业 9
第四章税务筹划的原则 10
目的
在遵循现有税收法律法规的前提下,结合公司的具体情况,充分利用现有的税收优惠条件,尽可能减少税费支出。
本策划方案主要就是针对公司所处的行业与国家现有的税收优惠政策,所得税(企业所得税与个人所得税)、增值税目前两大主要税种为策划对象。
增值税
公司目前涉及的增值税税率主要为(17%,6%),由于公司属于高科技行业,能够取得的进项发票比较少,而国家对互联网行业的税收优惠政策相对比较多,因此,充分的利用税收优惠政策达到减少缴纳增值税的目的尤为重要。
自产软件即征即退
根据财税〔2011〕100号)规定,增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。例如,公司软件销售1000万,退税120万。
申请软件退税的工作节点及注意事项如下图:
第二节技术开发合同免税申请
技术开发合同就是合同双方基于新技术、新工艺、新材料研究开发所订立的合同,技术开发合同免税申请的前提就是客户为小规模等企事业单位不需要增值税专用发票抵扣的情况下在申请。例如,公司当年签订技术开发合同1000万,如果免税申请成功,能减少税费支出57万。
申请技术开发合同免税工作节点及注意事项:
第三节营改增取得增值税专用发票
增值税从2012年在北京上海试点以来,自今,营改增已经在全国范围实行(除房地产、金融、建筑行业为营改增外),公司作为一般纳税人,取得营改增增值税专用发票能够增加进项税抵扣,减少缴纳增值税。
已经营改增行业费用明细对照表:
营改增行业
费用明细
营改增后税率
交通运输业
海陆空水运输、铁路运输等货运费用。
11%
邮政通讯业
与中国邮政公司发生的邮寄、函件、报刊订阅等业务,手机通讯费、宽带费等。
11%、6%
研发与技术服务
研发服务费、技术咨询费、技术转让费、工程勘探等。
6%
信息技术服务
软件咨询及维护、电路设计及测试、仪器检测鉴定费、勘察设计费等。
6%
文化创意服务
广告宣传费、会议展览费、设计费、商标等专利申请费等。
6%
物流辅助服务
快递费、仓储费等。
6%
有形动产租赁服务
汽车租赁、机械设备租赁等(不包括房屋等不动产租赁)。
17%
鉴证咨询服务
审计费、评估费、财税、法律咨询费、质检费等。
6%
第三章企业所得税
企业所得税就是除增值税外目前国内的一大税种,就是对企业的营业利润加减相关调整项目后乘以相关适用的税率的直接税,主要从选择低税率、总分机构转移定价、加大纳税调减事项与减少纳税调增事项等来制定方案。
第一节申办软件企业资质
软件