文档介绍：财务报告舞弊识别与应对措施的探讨
财务报告舞弊识别与应对措施的探讨
摘要：随着资本市场的的发展与监管制度的严格，财务报告 舞弊也变得更加系统与隐秘。因此，分析我国财务舞弊的现状，探讨 识别与应对财务舞弊的措施仍十分重要。本文结合万福生科案对上市 公司财务报告舞弊的手段进行分析，并对如何应对财务报告舞弊进行 了探讨。 关键词：财务舞弊；识别；措施 一、我国上市
公司财务报告舞弊现状的分析 截止2014年3月31日中国证监
会的统计数据显示：上海证券交易所与深圳证券交易所共有2537家 上市公司，总市值达236625. 06亿元人民币。我国资本市场在迅猛地 发展，但由于我国资本市场环境的复杂性以及监管的不成熟，随之而 来的就是屡屡发生的财务报告舞弊案件。从多年以前的“银广夏”事 件到蓝田丑闻，A股市场上的典型舞弊案例层出不穷，如主板的*5丁 炎黄、大唐电信；中小板市场上的紫鑫药业、汉王科技、绿大地舞弊 事件；就连2009年10月开板的创业板也出现了重大造假上市案件, 万福生科、新大地又掀起了投资者对证券市场频频造假失信的不满。 造假案件涉及金额巨大，危害颇广，而其造假手段也可谓是“令人惊 叹”。 1•虚构收入 虚构收入是一种被应用最广也是最为直
接的财务舞弊手段，并且这一手段也随着证券市场监管的完善变得更 加系统与隐秘。虚构收入主要有三种手段：（1）改变确认的时点提前 或延后确认收入，从而操纵目标时期内的利润总额。（2）通过关联方 交易、并购重组等手段发生不符收入确认原则的虚假收入。（3）直接 伪造原始销售凭证虚构收入。 2•虚减费用 虚减费用也是一
种直接的虚增收入的手段。这种手段通常应用于无形资产研发费用较 多或者在建工程较多的企业，还可能通过累计发生大额的跨期项目来 实现。 3•遗漏重大事项 按《证券法》规定，上市公司应当
及时披露对股票交易价格具有较大影响并可能对投资者的相关利益 造成损失的重大事件。但事实上这些有着重大影响的事件常常被隐瞒 或者延迟披露。财务报告舞弊案例中经常被隐瞒或者不被披露、延迟
披露的重大事件主要有：（1）关联交易。关联方交易常常存在交易价 格不公允的销售，甚至是费用转移、不良资产承包、劣质资产股权置 换等情况，并且关联方之间更容易出现虚假销售的情况。（2）或有事 项。或有事项主要包括企业发生的未决诉讼、存在的产品质量保证和 债务担保等。这些可能会对企业的经济利益带来不良的影响，在未来 给企业造成损失。（3）重大担保。上市公司的重大担保事项也能会因 为被担保债务无法偿还而对公司的资产甚至正常运营造成重大的影 响。重大担保会涉及资产的抵押、冻结，投资者有权利知悉公司的担 保事项。（4）资产负债表日后事项。主要是指资产负债表日后企业签 订的重大合同、企业发生的巨额亏损、对外提供重大担保和对外提供 重大借款等影响企业正常营运的重大事件。
政策、会计估计进行财务报告舞弊 合理的会计政策和会计估计
变更是被认可的，要求取得充分的证据表明变更的必要性使会计信息 更加公允与恰当地表达与披露。但舞弊者常常会在没有取得合理证据 的情况下故意变更会计政策和会计估计来操控利润。 二、以“万
福生科”为例对财务报告舞弊的表现形式进行分析
上市公司的财务舞弊早已是老生常谈屡禁不止了，但创