文档介绍：电大高级财务会计考试小抄
,需要抵消处理的内部债权债务项目主要包括哪些?(举3例即可)
答:母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵消项目主要包括:
“应付账款”与“应收账款”;  “应付票据”与“应收票据”;
“应付债券”与“长期债权投资”;“应付股利”与“应收股利”;
“预收账款”与“预付账款”等项目。
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答:(1)将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿
(2)在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总,计算得出个别会计报表各项目加总数额,并将其填入"合计数"栏中(3)编制抵消分录,抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响   (4)计算合并会计报表各项目的数额  
,如何对子公司的个别财务报表进行调整?
答:对于同一控制下企业合并取得的子公司的个别财务报表,如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况,则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整,只需要抵消内部交易是相对合并财务报表的影响;对于非同一控制下企业合并取得的子公司的个别财务报表,应注意两种情况,其一,与母公司会计政策和会计期间不一致的,需要对该子公司的个别财务报表进行调整;其二,对非同一控制下的企业合并取得的子公司,应当根据母公司为该类子公司设置的备查簿记录,以购买日子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值为基础,通过编制调整分录,在合并工作底稿中将子公司的个别财务报表调整为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债的金额。
,以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备的情况下,在第二期编制抵销分录时应调整哪些方面的内容?
答:借:未分配利润-年初贷:固定资产-原价
借:固定资产-累计折旧贷:未分配利润-年初
借:固定资产-累计折旧贷:管理费用
。 P192
答:一、时态法--按其计量所属日期的汇率进行折算
二、报表项目折算汇率选择A、资产负债表项目:现金、应收和应付款项--现行汇率折算;其他资产和负债项目,历史成本计量-历史汇率折算,现行价值计量--现行汇率折算,实收资本、资本公积--历史汇率折算
未分配利润--轧算的平衡数;
B、利润及利润分配表:收入和费用项目--交易发生时的实际汇率折算,(交易经常且大量发生,也可采用当期简单或加权平均汇率折算,
折旧费和摊销费用--历史汇率折算
三、时态法的一般折算程序:、应收或应付(包括流动与非流动)项目的外币金额,按编制资产负债表日的现行汇率折算为母公司的编报货币。,按现行成本表示的非货币性资产和负债项目要按现行汇率折算。、资本公积等项目按形成时的历史汇率折算;未分配利润为轧算的平衡数字。,收入和费用项目要按交易发生日的实际汇率折算。但因为导致收入和费用的交易是经常且大量地发生的,可以应用平均汇率(加权平均或简单平均)折算。对固定资产折旧费和无形资产