文档介绍：第十章第五节债务重组练习题及参考答案
三、业务核算题企业按月计提该商业汇票的利息。
(1)2013年10月1日,乙企业未能兑付到期票据,甲企业将应收票据本息余额转入应收
1、2013年4月1日,甲企业销售一批商品给乙企业,销售货款总额为300万(含增值税)。甲企业于同日收到一张票面金额为300万、期限为6个月、票面利率为8%的商业汇票。甲账款,但不再计提利息。2013年12月15日,甲、乙双方经协商进行债务重组,签订的债务重组协议内容如下:
①乙企业以其持有的一项拥有完全产权的建筑物抵偿60万元的债务。该房产在乙企业的账面原价为100万元,已计提折旧30万元,已计提减值准备5万元,公允价值为60万元。
②甲企业同意豁免乙企业债务本金40万元及2013年4月1日至2013年9月30日的全部利息。
③将剩余债务的偿还期限延长至2014年12月31日,在债务延长期间,剩余债务余额按年利率5%收取利息,本息到期一次偿还。
④该债务重组协议自2013年12月31日起执行。
(2)债务重组日之前,甲企业未对上述债权计提坏账准备。
(3)上述房产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于2013年12月31日完成。甲企业将取得的房产作为固定资产进行核算和管理。
要求:
(1)计算甲企业2013年12月31日该债务重组债权的账面价值。
2013年12月31日该债务重组债权的账面价值
=300×(1+4%)-60-40-12=200(万元)
200×(1+5%)=210(万元)
(2)编制甲企业与乙企业2013年12月31日该债务重组相关会计分录(不考虑税费)。
甲企业:
借:应收账款 210
固定资产 60
营业外支出-债务重组损失 42
贷:应收账款 312
乙企业:
借:固定资产清理 65
累计折旧 30
固定资产减值准备 5
贷:固定资产 100
借:应付账款 312
营业外支出-债务重组损失 42=312-60-210
-处置非流动资产损失 5=60-(100-30-5)
贷:固定资产清理 65
应付账款-债务重组 210
2、A股份有限公司(以下简称A公司)和B股份有限公司(以下简称B公司)均为增值税一般纳税人,适用的税率均为17%。有关资料如下:
2013年1月5日,A公司向B公司销售材料一批,增值税专用发票上注明的价款为600万元,增值税为102万元。至2013年9月30日尚未收到上述货款,A公司对此项债权已计提10万元的坏账准备。2013年9月30日,B公司鉴于财务困难,提出以其生产的产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商,A公司同意B公司的上述债务重组方案。用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下:
(1)B公司为该产品开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元(公允价值),增值税额为51万元,该批产品的成本为200万元。
(2)该设备的公允价值为200万元,账面原价为434万元,至2008年9月30日的累计折旧为200万元。B公司清理过程中以银行存款支付清理费用2万元(假定B公司用该设备抵偿债务除增值税,不再考虑其他流转税,A公司取得后不需安装)。
要求:分别编制A公司和B公司在债务重组日的会计分录。
A公司:
借:库存商品 300
固定资产-设备 200
应交税费-应交增值税(进项税额) 85=51+34
坏账准备 10
营业外支出-债务重组损失 107
贷:应收账款-B公司 702
B公司:
借:固定资产清理 234
累计折旧 200
贷:固定资产 434
借:固定资产清理 2
贷:银行存款 2
借:应付账款-A公司 702
营业外支出—处置非流动资产损失 36=200-(434-200+2)
贷:主营业务收入 300
固定资产清理 236
应交税费-应交增值税(销项税额) 85=51+34
营业外收入-债务重组利得 117
借:主营业务成本 200
贷:库存商品 200

3、甲公司2014年发生如下经济业务:
(1)2014年1月15日,甲公司销售一批材料给乙公司,开出增值税专用发票上注明的销售价款为100 000元,增值税销项税额为17 000元,款项尚未收到。2014年3月10日,乙公司财务发生困难,无法按合同规定偿还债务,经双方协议,甲公司同意乙公司支付30 000元银行存款后,余额用一台设备立即偿还,并于当日办理了相关债务解除手续。该设备账面原价为100 000元,已计提折旧20 000元,已提减值准备5 000元,公允价值为70 000元。甲公司已对该应收账款计提了7 000元的坏账准备(假如设备抵偿债务不考虑增值